(*): Không có chứng từ.
Kết luận: Tại Hóa đơn số 1650 không có Đơn đặt hàng đi kèm. Tại Hóa đơn số 1987, đơn vị chưa tiến hành đối chiếu với khách hàng Global co,.ltd. KTV tiến hành đối chiếu với Global co,.ltd và có kết luận rằng: có nghiệp vụ bán hang xẩy ra và do kế toán quên chưa đối chiếu. KTV có gửi thư xác nhận cho KH có HĐ số 1650 và được biết không có nghiệp vụ bán hàng nào giữa hai công ty. KTV đưa ra bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 421: 32,140,123
Nợ TK 33311:32,140,123*10%=3,214,012.3 Có TK 111: 35,354,135
Kiến nghị: Công ty nên tiến hành điều chỉnh những lỗi mà KTV đã phát hiện để phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
Để kiểm tra các nghiệp vụ về doanh thu phát sinh đã được ghi nhận đầy đủ hay chưa, KTV tiến hành chọn mẫu 20 nghiệp vụ bán hàng dựa trên phương pháp chọn mẫu theo khối(lô). KTV tiến hành lấy 2 Bộ chứng từ bán hàng trong mỗi tháng từ tháng 2 đến tháng 12 gồm: Hóa đơn, Đơn đặt hàng, Bảng báo giá, Biên bản bàn giao hàng hóa, Debit note(nếu có)…và đối chiếu, so sánh từ chứng từ bán hàng như phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng…đến Nhật ký bán hàng, rồi đến sổ chi tiết và sổ cái Doanh thu.
Bảng 27: Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng của công ty XYZ
Công ty kiểm toán Aticvietnam
Bước công việc: Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng. Khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 31/12/2006 Người lập: Ngày: Tham chiếu: Trang: Soát xét: Ngày: Đơn vị: VNĐ Ngày Phiếu xuất
kho
Khách hàng Hàng hóa Số lg (sp)
(a) (b) (c) (d) 1 23/1 A013 Cty Phú Hưng May Gia công 1000 987,245,253 x x x 2 28/2 Y45 XN Dệt 8/3 Áo sơmi 540 542,187,631 x x x 3 7/3 R100 Cty may Hưng Áo sơmi 187 487,236,201 x (*) x 4 31/3 R140 Cty may 10 Cổ áo 954 345,102,257 x x x 5 5/6 K120 ToHo co,.ltd. Áo Jacket 654 598,158,776 x x x 6 19/6 K147 Lotus IMC Áo Jacket 570 480,123,000 x x x 7 7/7 L123 Cty Richard ellis Áo lông vũ 432 421,103,000 x x x 8 15/10 Y870 Cty may V.Tiến Quần âu 128 354,100,250 x x (*) 9 15/12 Y125 XN may 256 Quần âu 97 62,410,003 x x x …
Chú giải:
(a):Kiểm tra tổng số tiền
(b):Kiểm tra Bảng cân đối bán hàng – thu tiền (c): Kiểm tra Sổ chi tiêt Doanh thu
(d): Kiểm tra Nhật ký bán hàng