(*): Kế toán chưa ghi sổ
Kết luận: Tại Phiếu xuất kho số R100, Kế toán chưa phản ảnh nghiệp vụ bán hàng vào sổ chi tiết doanh thu. Tại Phiếu xuất kho số Y870, Kế toán chưa phản ánh vào Nhật ký bán hàng. KTV đã đưa ra bút toán điều chỉnh sau khi thảo luận vấn đề này với Kế toán trưởng: BT 1: Nợ TK 131: 539,959,821 Có TK 421: 487,236,201 Có TK 33311: 487,236,201*10% BT 2: Nợ TK 131: 389,510,275 Có TK 421: 354,100,250 Có TK 33311: 354,100,250*10%
Kiến nghị: Công ty nên tiến hành điểu chỉnh như trên để phù hợp với Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
Để kiểm tra tính đúng kỳ của công ty XYZ, KTV tiến hành chọn mẫu một số các hóa đơn bán hàng( 5 nghiệp vụ có giá trị lớn) phát sinh trong khoảng 5 ngày trước và sau ngày kết thúc niên độ kế toán(31/12). KTV tiến hành đối chiếu hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho… với sổ chi tiết Doanh thu để khẳng định về tính đúng kỳ của doanh thu.
A, Đối với doanh thu xuất khẩu
Bảng 28: Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu
Công ty kiểm toán Aticvietnam
Bước công việc: Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu Khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 31/12/2006 Người lập: Ngày: Tham chiếu: Trang: Soát xét: Ngày: Đơn vị: VNĐ Stt Ngày Số hóa đơn Khách hàng Hàng hóa Số lg (sp) Tiền(đồng) (a) (b) (c) 1 27/12/06 4862 Richard ellis co,.ltd. Áo jacket 350 50,410,230 x x 2 28/12/06 3187 Globalco,.ltd. Áo Jacket 550 123,110,100 x x 3 29/12/06 4287 Armstrong nix Áo lông vũ 32 32,123,420 x x 4 30/12/06 5321 Armstrong nix Thân áo(gcông) 550 140,124,987 x x 5 31/12/06 6652 Logitem co,.ltd Cổ áo(gcông) 253 95,125,754 x (*) 6 2/1/07 1230 Nissan Quần âu 412 142,562,321 x x 7 03/1/07 1250 Logitem co,.ltd. Tay áo(gcông) 121 42,362,140 x x 8 4/1/07 1324 Nissun kogoto Thêu(gcông) 140 72,654,000 x x 9 05/01/07 1334 Nissunkogoto Áo chui đầu 421 101,135,907 x x 10 06/01/07 1350 Tawakagi Quần ngủ 741 138,155,000 x x Chú giải:
(a):Kiểm tra, đối chiếu với Phiếu xuất kho về ngày tháng
(b):Kiểm tra xem doanh thu có được ghi vào sổ chi tiết năm 2006 không? (c): Kiểm tra xem doanh thu có được ghi vào sổ chi tiết năm 2007 không? X: Thỏa mãn điều kiện đưa ra để kiểm tra
(*): Nghiệp vụ bán hàng ghi sai kỳ kế toán
Kết luận:.Hóa đơn số 6652, doanh thu được ghi nhận năm 2007 nhưng kế toán đã ghi năm 2006. Kế toán cần điều chỉnh ngày ghi trên hóa đơn và thực hiện bút tóan điều chỉnh sau:
BT 1(năm 2006): Nợ TK 421: 95,125,754 Có TK 112: 95,125,754
(Do đây là sản phẩm xuất khẩu nên được hưởng thuế suất 0%) BT 2(năm 2007):
Nợ TK 112: 95,125,754 Có TK 421: 95,125,754
Kiến nghị: Công ty nên tiến hành điểu chỉnh như trên để phù hợp với Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
B, Đối với doanh thu trong nước
Bảng 29: Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu
Công ty kiểm toán Aticvietnam
Bước công việc: Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu bán hàng. Khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 31/12/2006 Người lập: Tham chiếu: Trang: Soát xét:
Ngày: Ngày: Đơn vị: VNĐ S
tt Ngày Số hóa đơn Khách hàng Hàng hóa Số lg(sp) Số tiền (a) (b) 1 31/12/06 1222 Cty may 10 Áo sơmi 500 123,450,000 x
2 … …
3 2/1/07 3254 XN may 256 Quần âu 140 56,410,140 x4 2/1/07 4520 Cty Phú Hưng Quần kaki 230 64,152,410 x 4 2/1/07 4520 Cty Phú Hưng Quần kaki 230 64,152,410 x
5 … …
Chú thích:
(a):Kiểm tra xem doanh thu có được ghi chép vào năm 2006 không? (b): Kiểm tra xem doanh thu có được ghi chép vào năm 2007 không? X: Thỏa mãn điều kiện kiểm tra
Kết luận: Không có nghiệp vụ nào hạch toán sai kỳ kế toán.
Để kiểm tra việc phân loại doanh thu, KTV tiến hành kiểm tra doanh thu theo từng loại thuế suất khác nhau. Do là doanh nghiệp có hai loại doanh thu là doanh thu xuất khẩu và doanh thu nội, vì vậy, các sản phẩm tiêu dùng nội địa sẽ chịu thuế suất 10% và các sản phẩm xuất khẩu sẽ chịu thuế suất 0%.
Bảng 30: Kiểm tra tính phân loại của doanh thu
Công ty kiểm toán Aticvietnam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bước công việc: Kiểm tra tính phân loại của doanh thu. Khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: 31/12/2006 Người lập: Ngày: Tham chiếu: Trang: Soát xét: Ngày: Đơn vị: VNĐ S tt Ngày Số hóa đơn Hàng hóa Số lg (sp) Số tiền (a) 10% 0% 1 5/4 1322 Áo sơmi 500 123,450,000 x 2 25/6 1400 Áo Jacket 100 100,210,000 x x 3 8/7 2510 Quần âu 140 56,410,140 x x 4 10/9 3210 Quần kaki 230 64,152,410 x x 5 14/12 4251 Áo lông vũ 90 70,000,000 (*) 6 … … Chú thích:
(a): Tờ khai hải quan