CL Model ZZ4257 N
k.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
*) Đặc điểm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Để có thể điều hành được hoạt động kinh doanh của toàn công ty cần có một bộ máy quản lý khá lớn. Vì vậy, chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần Ô tô TMT là lớn. Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến công tác quản lý chung của công ty như: Chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động quản lý.
Cuối tháng khi đã tập hợp được chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh ở văn phòng công ty thì phòng kế toán tiến hành phân bổ cho từng nhà máy theo tỷ lệ doanh thu của từng nhà máy. Các nhà máy sau đó lại chuyển chi phí quản lý phát sinh để phòng kế toán công ty tập hợp xác định kết quả kinh doanh . Công thức tính phân bổ như sau:
doanh thu của từng nhà máy
= x CF QLDN doanh thu của toàn công ty
Chi phí QLDN phân bổ cho t ng nh máyừ à
- Bảng phân bổ tiền lương, bảng tạm trích BHXH - Phiếu xuất kho
- Bảng trích KHTSCĐ
- Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp dịch vụ, phiếu chi, các chứng từ liên quan khác.
*) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này được chi tiết thành 8 TK cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Chi phí thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Khi phát sinh các nghiệp vụ về chi phí quản lý doanh nghiệp thì sẽ được theo dõi trên các sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ kế toán trên công ty sẽ tập hợp để vào sổ tổng hợp chi tiết và vào Nhật ký chung, sổ cái TK 642. Từ các chứng từ liên quan nhập vào máy, máy sẽ tự động chuyển vào nhật ký chung và sổ cái. Cuối kỳ sinh ra bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
Công ty cổ phần Ô tô TMT 199B Minh Khai- Hai Bà Trưng Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày : 01/12/2007 đến ngày : 31/12/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 0 0
01/12 PC 1909 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 2 244 545
03/12 PC 1913 Thanh toán tiền xăng 11/2007 1111 5 307 000
22/12 PC 1938 TT tiền đi công tác của lãnh
đạo phòng 1111 1 200 000
27/12 PC 2092 TT tiền Văn phòng phẩm
12/2007
1111 850 000
27/12 UNC 2115 Ngân hàng thu phí thanh toán
điện tử 112102 40 013 .. ... ... ... ... ... 31/12 Kết chuyển cuối kỳ 911 911 15 168 809 693 31/12 Cộng phát sinh 15 168 809 693 15 168 809 693 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng Người lập biểu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});