II. Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Ô tô TMT
PHIẾU XUÂT KHO
ngày 30 tháng 11 năm 2007
Nợ... Số 77 07 HNK Có...
Họ tên người nhận hàng: Vũ Khắc Luân Theo Lô 70 ngày 30 tháng 12 năm 2007 Xuất tại kho: Nhà máy Ô tô Cửu Long
STT Tên nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật tư( Sản phẩm, hàng
hóa)
Mã số Đv tính Số lượng Đơn giá
Thành tiền Theo
chứng từ Thựcxuất
1 2 3 4 5 6 7 8
Xe tải hiệu Cửu
Long 4025 Chiếc 6 6 110,063,874 660,383,244
Cộng thành tiền( bằng chữ): Sáu trăm sáu mươi triệu ba trăm tám mươi ba nghìn hai trăm bốn bốn
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng
Biểu 2.2 Phiếu xuất kho
*) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 155 - Thành phẩm để hạch toán nhập xuất thành phẩm và được chi tiết thành tài khoản chi tiết như sau:
TK 1551: Thành phẩm ô tô TK 1552: Thành phẩm xe máy TK 1553: Thành phẩm Ô tô CN
*) Hạch toán chi tiết thành phẩm
Việc hạch toán chi tiết thành phẩm tồn kho theo phương pháp song song
Khi có nghiệp vụ nhập kho thành phẩm. Đối với hàng hóa mua thì căn cứ vào hóa đơn mua hàng viết phiếu nhập.Sau đó lập thẻ kho và ghi vào sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết hàng hóa. Khi có yêu cầu xuất kho từ phòng bán hàng ( đại lý có nhu cầu về hàng hóa) thủ kho xuất hàng và lập phiếu xuất kho . Dựa vào phiếu xuất kho kế toán ghi thẻ kho và vào sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết hàng hóa.
Cuối tháng, từ bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tiến hành tổng hợp nhập- xuất- tồn. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo dõi theo từng loại xe và theo mỗi lô của từng loại xe. Dùng làm căn cứ để vào sổ kế toán tổng hợp
Hạch toán HTK theo phương pháp thẻ song song
Phi u nh p kho,ế ậ Phi u xu t khoế ấ S chi ti tổ ế th nh ph m,à ẩ h ng hóaà S kổ ế toán t ngổ Thẻ kho B ngả t ng h pổ ợ N- X- T
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếc
*) Hạch toán tổng hợp thành phẩm
Phòng kế toán sẽ hạch toán tổng hợp hàng tồn kho. Dựa vào các chứng từ liên quan do phòng bán hàng gửi đến, kế toán sẽ cập nhật chứng từ vào máy. Chương trình sẽ tự động lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng tồn kho, nhật ký chung, sổ cái tài khoản có liên quan.
Những nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất thành phẩm như sau: Khi nhập kho thành phẩm ô tô
Nợ TK 1551: Thành phẩm ô tô
Có TK 1541: Lắp ráp tại nhà máy ô tô Khi xuất kho thành phẩm ô tô khi đại lý có nhu cầu
Nợ TK 1571: Gửi bán thành phẩm ô tô Có TK 1551: Thành phẩm ô tô
Cuối kỳ kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm tồn kho theo bảng sau:
Trong suốt quá trình hạch toán nghiệp vụ của các phần hành kế toán, công ty hạch toán theo hình thức nhật ký chung . Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ thì trước hết ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi vào sổ cái theo từng TK thích hợp. Nếu có sổ chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ NKC thì các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết liên quan. Nhật ký chung là sổ xuyên suốt cả quá trình hạch toán của công ty.
Sau đây là sổ Nhật ký chung trích dẫn vài nghiệp vụ của công ty cổ phần
Ô tô TMT. Từ sổ Nhật ký chung là căn cứ để vào các sổ cái liên quan khác
Công ty CP ô tô TMT NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày:01/12/2007 đến ngày:31/12/2007
Chứng từ
Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày Số chứng từ Nợ Có
Số trang trước chuyển sang ... ...
01/12 PC 1909 Thanh toán tiền tiếp khách 642
1111
2 244 545
2 244 545
03/12 PC 1913 Thanh toán tiền xăng 11/2007 642
1111 5 307 000 5 307 000
07/12 HD 37852 Xuất bán1 xe ô tô 05chỗ
XIALITJ7101AU- Ghi nhận giá vốn - Ghi nhận giá vốn - ghi nhận doanh thu
6321551 1551 1311 51111 33311 117 839 460 144 369 000 117 839 460 131 244 545 13 124 455 19/12 PKT01/12 PTBH Xuất bán PTBH 1551632 10 099 739 10 099 739 19/12 HD 1350 Nhập 5 xe ô tô 05 chỗ XIALI TJ7 101A 15511541 714 097410 714 097410 31/12 PKT 01/12 CCDC
Phân bổ CP thuê biển QC tháng 12/07 641 1421 134 250 000 134 250 000 31/12 PKT01/12
VP Lương VP cty và nhà ăn thanh toán 12/07 33421642 463 727 800 463 727 800
31/12 PKT01/12/P
KT Thu tiền quá hạn lấy Đăng kiểm- Ninh Hải 7111131 21 470 000 21 470 000
31/12 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán 911
632
804 804 900 780
804 804 900 780
... ... .... ...
Cộng chuyển trang sau ... ...
Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...
Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Ô tô TMT
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT – TỒN THÁNG 12 NĂM 2007
STT Tên hiệu xe Đvt Đơn giá Tồn
đầu Dư đầu nhậpSL Tiền nhập xuấtSL Tiền xuất Tồncuối Tồn cuối
1 Xe ôtô tải hiệuCL361 Chiếc 89 007 933 1 89 007 933 - - - - 1 89 007 933
2 Xe ôtô tải hiệuCL703 Chiếc 91 063 729 3 273 191 188 - - 1 91 063 729 2 182 127 459
3 Xe ôtô hiệu SINOTRUC