II. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
1. Tài khoản sử dụng:
Để tổng hợp chi phí sản xuất Công ty sử dụng một số tài khoản sau:
- TK 621 để phản ánh, tập hợp toàn bộ chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản phẩm và đợc theo dõi hạch toán riêng cho từng công trình. Nguyên liệu vật liệu ở công ty đợc xuất dùng trực tiếp không qua kho. Tài khoản 621 không có số d cuối kỳ.
- TK 622 để phản ánh, tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào sản xuất sản phẩm. Số liệu để đa vào tài khoản này đợc lấy từ bảng thanh toán lơng thực tế từng công trình theo đơn giá khoán của công ty và đơn giá tiền lơng đợc các ngành chức năng duyệt hàng năm. TK 622 đợc mở chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí sản xuất (theo từng công trình, từng hợp đồng kinh tế). Không hạch toán vào tài khoản này những khoản phải trả về tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp cho nhân viên phân xởng, nhân viên quản lý và bộ máy quản lý doanh nghiệp. Tài khoản 622 không có số d cuối kỳ.
- TK 627 để phản ánh, tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh ở các phòng, đội bao gồm: Lơng nhân viên quản lý phân xởng, lơng phải trả cho chủ trì công trình và các khoản trích theo lơng theo quy định. Tài khoản 627 cũng đợc hạch toán riêng cho từng công trình, từng hợp đồng kinh tế.
- TK 154 để tập hợp, phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm. Số liệu ghi trên tài khoản này là việc kết chuyển các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sang. Tài khoản này cũng đợc mở cho từng công trình, từng hợp đồng kinh tế. Do đặc thù
sản phẩm t vấn thiết kế của công ty và do phơng thức khoán gọn cho ngời sản xuất nên tài khoản 154 ở công ty không có số d đầu kỳ hay cuối kỳ, tức là sản phẩm của công ty đợc tập hợp chi phí một cách đầy đủ chính xác cho từng công trình, không có sản phẩm dở dang.
- TK 632 để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Tài khoản này cũng đợc mở cho từng công trình, từng hợp đồng kinh tế.
- Và một số tài khoản khác liên quan.
2. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
Có thể mô tả cách lấy số liệu để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần t vấn thiết kế kiến trúc Sông Cầu qua sơ đồ sau:
TK 111,112 TK 621 TK 154 TK 632
Thanh toán tiền mua NVL xuất dùng
thẳng không qua kho K/c chi phí nguyên vật liệu Xác định giá thành SP
TK334,338 TK 622
TT lơng & khoản trích
theo lơng Lơng phải trả bộ phận trực tiếp SX K/c chi phí nhân công trực tiếp Xác định giá thành SP
TK 214 TK 627
Lơng NV q.lý phòng,
đội K/c chi phí sản xuất
chung Xác định giá thành SP
TK 133
TK 642
Lơng bộ phận QLDN