Bảng thanh toán lơng và công tác phí

II/ Thanh toán với Công ty 7,095,

Bảng thanh toán lơng và công tác phí

Tên công trình: lập báo cáo ktkt thiết kế cảI tạo mở rộng nhà làm việc sở y tế bắc ninh.

họ và tên tiền lơng công tác phí tổng cộng ký nhận

1. chủ trì - Đỗ Xuân thuỷ 1.478.000 100.000 1.578.000

2. kiến trúc - ng trọng tuyến 5.174.000 100.000 5.274.000

3. kết cấu - nguyễn hữu sơn 5.174.000 100.000 5.274.000

4. điện + cs - đào thị l 887.000 100.000 987.000

5. nớc - nguyễn thị nguyện 887.000 100.000 987.000

cộng 14.783.000 600.000 15.383.000

Ngày 22 tháng 11 năm 2007

Ngời lập kế toán trởng Giám đốc duyệt

Trên đây là bảng kê tập hợp tất cả các chi phí có kèm theo toàn bộ hoá đơn, chứng từ mua hàng phục vụ cho công trình thiết kế của hợp đồng số 166 do phòng thiết kế trình lên đề nghị thanh toán. Trên cơ sở đó kế toán lập phiếu chi thanh toán cho bộ phận sản xuất:

cty cp t vấn thiết kế kiến trúc sông cầu

177 Nguyễn Văn Cừ - Thành phố Bắc Ninh

--- Số phiếu: 22/11 Số phiếu: 22/11 TK nợ: 334,621,627 TK Có: 111 phiếu chi Ngày 22/11/2007

Ngời nhận tiền: Đỗ Xuân Thuỷ Địa chỉ: Phòng thiết kế

Về khoản: Thanh toán tiền lơng, công tác phí và chi phí khoán công trình thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế Bắc Ninh (2007..166)

Số tiền: 22.740.000 đ

Bằng chữ: Hai mơi hai triệu bảy trăm bốn mơi ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền: ...

Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Đồng thời bộ phận kế toán cũng lập phiếu thu để thu toàn bộ số tiền 4.500.000 đ đã ứng cho công trình này khi bắt đầu triển khai thực hiện đã ứng cho phòng từ ngày 15/7/2007:

cty cp t vấn thiết kế kiến trúc sông cầu

177 Nguyễn Văn Cừ - Thành phố Bắc Ninh

--- Số phiếu: 21/11 Số phiếu: 21/11 TK nợ: 111 TK Có: 141 phiếu thu Ngày 22/11/2007

Ngời nộp tiền: Đỗ Xuân Thuỷ Địa chỉ: Phòng thiết kế

Về khoản: Thu hồi tạm ứng công trình thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế Bắc Ninh (2007..166)

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền: ...

Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Nh vậy là đã hoàn tất quyết toán xong hợp đồng kinh tế số 166 bao gồm: + Ký kết hợp đồng kinh tế ngày 11/7/2007

+ Giao khoán cho phòng thiết kế thực hiện ngày 12/7/2007

+ Khách hàng ứng tiền theo hợp đồng ngày 12/7/2007: 6.500.000 đ + Tạm ứng tiền cho đội thực hiện ngày 18/7/2007: 4.500.000 đ + Ngày 25/8/2007 bàn giao hồ sơ cho khách hàng

+ Ngày 06/11/2007 ký kết thanh lý hợp đồng, số tiền: 32.522.000 đ + Công ty lập và xuất hoá đơn cho khách hàng ngày 06/11/2007 + Ngày 20/11/2007 khách hàng thanh toán nốt: 26.022.000 đ

+ Ngày 22/11/2007 thanh toán toàn bộ chi phí cho bộ phận sản xuất + Tiền thuế đầu ra phải nộp của công trình là: 2.956.545 đ

Với tất cả các chứng từ trên ta vào hệ thống sổ của doanh nghiệp nh sau:

Đơn vị: Công ty CP t vấn thiết kế kiến trúc Sông Cầu Địa chỉ: 177 Nguyễn Văn Cừ Thành phố Bắc Ninh– ---

Sổ nhật ký chung

Năm 2007

Đơn vị tính: VNĐ

Số chứng từ Tài khoản đối ứng Nợ Có

Số trang trớc chuyển sang xxx xxx

………

12/7/07 PT10/7 Thu đợt 1 thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166) 111 131 6.500.000 6.500.000 15/7/07 PC15/7 Tạm ứng sản xuất thiết kế

cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166) 141 111 4.500.000 4.500.000 ………

20/11/07 PT20/11 Thu đợt 2 thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166)

111 131

26.022.000

26.000.000 20/11/07 014946 Báo cáo KTKT thiết kế cải

tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166) 131 511 333 32.522.000 29.565.455 2.956.545 22/11/07 PT21/11 Thu hồi tạm ứng thiết kế

cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166)

111 141

4.500.000

4.500.000 22/11/07 PC22/11 Thanh toán chi phí nguyên

vật liệu công trình thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166) 621 133 111 3.896.364 389.636 4.286.000 22/11/07 PC22/11 Thanh toán tiền lơng công

trình thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166)

334 111

14.783.000

14.782.000

22/11/07 PC22/11 Thanh toán chi phí khác công trình thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166) 627 133 111 3.432.090 238.910 3.671.000 30/11/07 BKL 11 Lơng phải trả bộ phận sản

xuất công trình thiết kế cải

tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166) 642 334 1.774.000 16.557.000 30/11/07 BKL 11 Các khoản trích theo lơng

công trình thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế B.ninh (2007..166) 622 627 642 334 338 2.527.950 280.820 337.060 993.420 4.139.250 30/11/07 PBKH11 Giá trị KH TSCĐ tính trích cho công trình 2007..166 627 214 587.790 587.790 30/11 Kết chuyển chi phí nguyên

vật liệu công trình 2007..166 154 621 3.896.364 3.896.364 30/11 Kết chuyển chi phí nhân

công trực tiếp công trình 2007..166 154 622 15.832.950 15.832.950 30/11 Kết chuyển chi phí sản

xuất chung công trình 2007..166 154 627 5.778.700 5.778.700 30/11 Giá thành sản phẩm hoàn thành xuất giao k.hàng công trình 2007..166 154 632 25.508.014 25.508.014 . …… Cộng xxx xxx Ngày 30 tháng 11 năm 2007

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) c) Kế toán chi phí NVL trực tiếp

Do Công ty thực hiện chế độ xuất thẳng nguyên vật liệu cho từng công trình nên giá vật liệu thực tế xuất dùng là giá mua nguyên vật liệu đợc ghi trên hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT.

Thủ tục chứng từ xuất vật liệu

Căn cứ vào mức khoán của từng công trình, trởng phòng hay chủ trì công trình lập giấy đề nghị tạm ứng đa lên để Giám đốc duyệt, đa sang phòng kế toán lập phiếu chi và thủ quỹ xuất tiền. Sau đó phòng, đội có trách nhiệm đi mua vật t, nhân viên kinh tế thu thập các hóa đơn chứng từ về vật t đó và lập bảng kế hóa đơn chứng từ mua vào gửi về phòng kế toán tài vụ và đợc thanh toán cùng với thanh quyết toán công trình theo đơn giá khoán gọn của công ty.

Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 621 để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí phát sinh cho từng công trình theo giá trị thực tế của nguyên vật liệu sử dụng cho công trình đó.

Kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan nh: TK 133, TK 111, TK141 ...

Với công trình thiết kế trên, từ sổ nhật ký chung đã lập kế toán vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nh sau:

Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu

Tài khoản: 621

Công trình: Thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế Bắc Ninh Mã vụ việc: 2007..166 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Phát sinh Số d Ngày Số Nợ Có Nợ Có

xxx xxx 22/11 22/11 Chi phí nguyên vật liệu 111 3.896.364 Kết chuyển 154 3.896.364 Cộng 3.896.364 3.896.364 Ngày 30 Tháng 11 Năm 2007

Ngời ghi sổ Kế toán trởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

d) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Nội dung chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất, các khoản trích lơng về BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định (19%).

Hàng năm công ty có lập đơn giá tiền lơng trình các ngành chức năng phê duyệt và trên cơ sở đơn giá đợc duyệt, công ty xây dựng đơn giá khoán nội bộ của mình và đợc thông qua toàn thể cán bộ công nhân viên công ty và gửi báo cáo cho các ngành chức năng. Do vậy ở Công ty cổ phần t vấn thiết kế kiến trúc Sông Cầu chi trả lơng cho phòng, đội trực tiếp sản xuất cũng nh bộ phận quản lý theo phơng pháp khoán, theo mức độ tham gia thực hiện từng công trình. Với phơng pháp trả lơng này vừa đảm bảo yêu cầu chất lợng quy định, vừa quản lý chi phí nhân công trực tiếp chặt chẽ và khuyến khích ngời lao động rất nhiều trong công việc, bởi ngời lao động làm nhiều sẽ đợc hởng nhiều lơng và không làm sẽ không có lơng,

theo đúng chủ trơng “có làm có hởng”. Và thực hiện theo tỷ lệ khoán công khai trong “Đơn giá khoán” của công ty.

* Lơng bộ phận sản xuất trực tiếp chiếm 50% - 53% giá trị doanh thu công trình:

+ Lơng của chủ trì công trình: 10% giá trị lơng công trình đó + Lơng của nhóm kiến trúc: 35%

+ Lơng của nhóm kết cấu: 40%

+ Lơng của nhóm thiết kế điện, nớc: 7% + Lơng của nhóm tính dự toán: 8%

* Lơng bộ phận quản lý chiếm 6% giá trị doanh thu trong năm.

Thủ tục chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Vì công ty trả lơng cho bộ theo phơng pháp khoán, cơ sở của việc khoán l- ơng là bảng kê thanh toán lơng và bảng tổng hợp giá trị công trình đó (giá trị đợc duyệt và thanh lý hợp đồng kinh tế).

Tại các phòng, đội chủ trì sẽ có nhiệm vụ ghi chép theo dõi tình hình lao động của công nhân để làm căn cứ tính lơng và trên bản vẽ thiết kế đó có tên và chữ ký của những ngời tham gia sản xuất. Sau đó lập bảng thanh lơng khi công trình hoàn thành, căn cứ vào đó lập giấy đề nghị thanh toán lơng trình lên bộ phận chức năng kiểm tra xác nhận bảng thanh toán lơng và Giám đốc ký duyệt thanh toán. Sau đó chuyển toàn bộ các chứng từ này sang phòng kế toán tài vụ, kế toán viết phiếu chi và thủ quỹ xuất tiền thanh toán lơng.

Tài khoản sử dụng

Và các tài khoản liên quan khác nh: TK 141, TK 154, TK 334, TK338....

Quy trình hạch toán

Khi nhận hợp đồng giao khoán để thực hiện các chủ trì hay trởng phòng, đội sẽ đề nghị tạm ứng kinh phí để thực hiện mà dới các phòng đội không tổ chức hạch toán kế toán riêng nên để đơn giản trong cách hạch toán của mình, khi tạm ứng kế toán chỉ theo dõi riêng cho từng công trình chứ không theo dõi tạm ứng về nhân công bao nhiêu hay nguyên vật liệu bao nhiêu. Khi xuất tiền tạm ứng kế toán ghi:

Nợ TK 141 – Công trình A Có TK 111 - Công trình A

Khi thanh toán công trình kế toán sẽ viết phiếu thu thu toàn bộ số ứng đó và đối trừ thanh toán các chi phí theo đúng đơn giá khoán và bảng kê chi phí đợc duyệt.

Nợ TK 111 – Công trình A Có TK 141 - Công trình A Thanh toán lơng: (phiếu chi thanh toán) Nợ TK 334: Công trình A

Có TK 111: Công trình A

Tính trích lơng công trình đó (theo bảng kê thanh toán lơng đợc duyệt): Nợ TK 622: Công trình A

Có TK 334: Công trình A

Nợ TK 622: Công trình A (khoản trích theo lơng 19%) Nợ TK 334: Công trình A (6%)

Với công trình trên kế toán sẽ lập bảng tính và phân bổ tiền lơng cho công trình nh sau:

Bảng phân bổ tiền lơng và bhxh BKL11

Công trình: Thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế Bắc Ninh Mã vụ việc: 2007..166

Đơn vị tính: VNĐ

STT

Ghi có các TK Ghi nợ các TK

TK 334 - Phải trả công nhân viên

TK338(3382,3383 (3382,3383 ,3384) Luơng chính Lơng phụ Các khoản khác Cộng có 334 1 2 3 4 TK 622- CP NCTT TK 627- CP SXC TK 642- CPQLDN TK334- Phải trả CNV 13.305.000 1.478.000 1.774.000 13.305.000 1.478.000 1.774.000 2.527.950 280.820 337.060 993.420

Ngày 30 Tháng 11 Năm 2007

Ngời ghi sổ Kế toán trởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Với công trình thiết kế trên, từ sổ nhật ký chung đã lập kế toán vào sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp nh sau:

Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản: 622

Công trình: Thiết kế cải tạo nhà làm việc Sở ytế Bắc Ninh Mã vụ việc: 2007..166 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Phát sinh Số d Ngày Số Nợ Có Nợ Có xxx xxx 30/11 BKL11 Chi phí tiền l- ơng trực tiếp 334 13.305.000 30/11 BKL11 Các khoản trích nộp theo lơng 338 2.527.950 Kết chuyển 154 15.832.950 Cộng 15.832.950 15.832.950 Ngày 30 Tháng 11 Năm 2007

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) e) Kế toán chi phí sản xuất chung:

Nội dung chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là những khoản mục chi phí chung phục vụ cho quản lý ở các phòng, đội bao gồm cả chi phí trởng phòng, chủ trì công trình, chi phí vật liệu, dụng cụ sử dụng cho nhu cầu chung của phòng, đội (Chi phí HC phòng), chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng phòng, đội, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

ở Công ty cổ phần t vấn thiết kế kiến trúc Sông Cầu chi phí sản xuất chung bao gồm tiền lơng và bảo hiểm xã hội của nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, chi phí bằng tiền khác nh: tiền điện, tiền nớc, điện thoại, ... chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền chi phí thuê xe vận chuyển máy móc, thiết bị, thuê xe khảo sát hiện trờng ....

Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 627 chi phí sản xuất chung, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.

Tài khoản này để phản ánh chi phí sản xuất bộ phận sản xuât (các phòng, đội) gồm: Lơng và các khoản trích theo lơng của cán bộ quản lý phòng, đội và những chi phí khác liên quan đến hoạt động của phòng, đội.

Thủ tục chứng từ hạch toán chi phí sản xuất chung.

Toàn bộ chi phí sản xuất chung thuộc công trình nào thì tập hợp riêng cho công trình đó. Các loại công cụ dụng cụ không đợc nhập kho mà mua trực tiếp cho từng công trình. Việc tập hợp chi phí công cụ dụng cụ đợc thực hiện giống nh tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Vẫn căn cứ vào đơn giá khoán của công ty và bảng kê thanh toán của phòng đội đã đợc các bộ phận chức năng và giám đốc ký duyệt thanh toán.

- Phơng pháp khấu hao tài sản cố định toàn công ty: khấu hao theo đờng thẳng. Giá trị khấu hao trong năm của bộ phận sản xuất lại đợc phân bổ cho từng

công trình để tính giá thành sản phẩm từng công trình theo doanh số từng công trình.

+ Giá trị khấu hao tài sản cố định của bộ phận sản xuất tháng 11/2007là: 8.350.000 đ

+ Doanh thu tháng 11 là: 420.000.000 đ

+ Giá trị khấu hao TSCD phân bổ cho hợp đồng 166 là 8.350.000 đ / 420.000.000 đ = 587.790 đ

Với công trình thiết kế trên, từ sổ nhật ký chung đã lập kế toán vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung nh sau:

Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung

Tài khoản: 627