II. Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Pin Hà Nội:
Sổ Cái Tài khoản:
Tài khoản: 621.5
Số Ngày Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
51 30/5 Phân bổ CP nguyên vật liệu 152 1.180.885.103 152.1 1.090.232.450 152.2 90.334.302 152.3 318.351 Kết chuyển CP NVL trực tiếp sang TK 154.5 154.5 1.180.885.103 Cộng phát sinh 1.180.885.103 1.180.885.103
Tương tự như đối với phân xưởng Tẩm Hồ, kế toán chi phí mở sổ chi tiết cho các phân xưởng còn lại để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất trong kỳ.
Cuối kỳ kế toán tổng hợp căn cứ vào các Sổ Cái tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở các phân xưởng để vào Sổ Cái tổng hợp TK 621.
Sổ CáiTài khoản: 621 Tài khoản: 621 Ghi có các TK , đối ứng nợ với TK này Tháng ... Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Cộng 152 4.813.800.904 4.912.041.739 5.403.245.913 39.990.443.862 153 950.336 741.947 768.188 6.502.176
Cộng số phát sinh Nợ 4.814.751.240 4.912.783.686 5.504.014.101 39.996.946.038
Tổng số phát sinh Có 4.814.751.240 4.912.783.686 5.504.014.101 39.996.946.038
Số dư cuối tháng: Nợ Có
- Kế toán Chi phí động lực:
Ngoài chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tham gia trực tiếp cấu thành nên sản phẩm thì một yếu tố chi phí không kém phần quan trọng đó là chi phí về động lực bởi nếu thiếu yếu tố chi phí này thì hoạt động sản xuất trong Công ty sẽ bị ngừng trệ kéo theo năng lự sản xuất bị giảm sút. Mặt khác khoản chi phí động lực ở Công ty cuối tháng được kế toán kết chuyển trực tiếp vào tài khoản 154 của các phân xưởng theo chi phí sử dụng điện thực tế từng phân xưởng đó chứ không kết chuyển vào TK 154.8 của phân xưởng điện.
Chi phí động lực dùng trong sản xuất ở Công ty là chi phí về sử dụng điện chủ yếu là điện để phục vụ cho sản xuất và điện để phục vụ cho quản lý. Toàn bộ điện năng của Công ty đều do Công ty điện lực Hà Nội cung cấp. Hàng tháng bộ phận cơ điện có nhiệm vụ theo dõi số công tơ điện ở các phân xưởng sản xuất, phòng ban để xác định số điện năng sử dụng trong tháng cho từng bộ phận và lập báo cáo sử dụng điện. Ngoài ra Công ty còn cung cấp điện sinh hoạt cho các hộ trong khu tập thể và khu vực bên ngoài neen hàng tháng bộ phận cơ điện cũng phải thưo dõi số công tơ của các khu vực này vì hiện nay Công ty vẫn đứng ra trả tiền điện hộ cho khu tấp thể rồi mới thu lại sau. Phần điện tổn thất trên đường dây Công ty phải chịu và tính trực tiếp vào chi phí sản xuất tronh kỳ.
Phòng cơ điện trong tháng ghi chép số công tơ điện sử dụng ở các phân xưởng sản xuất, phòng ban, khu tập thể,…và lập báo cáo về số điện tiêu thụ như sau:
Biểu Số 7
Số công tơ điện tháng 3 năm 2002
STT Bộ phận Số KW Đơn giá(Đ/KW) Thành tiền
1. Phân xưởng Kẽm 25.929
2. Phân xưởng Hồ Điện 37.391 3. Phân xưởng nghiền 7.883 4. Phân xưởng Cọc than 950 5. Phân xưởng Tẩm Hồ 17.835 6. Phân xưởng Cỏ khí 1.280 7. Phân xưởng Hơi nước 15.602
8. Nhà hành chính 2.400
9. Đội xe 458
Tổng cộng 109.728
11. Ngoài khu 7.241 900 6.516.600 Ngày 3 tháng 3 năm 2003
Cơ điện ký
Trong tháng khi nhận được hoá đơn thu tiền điện của Công ty điện lực Hà Nội thì kế toán của Công ty chuyển trả ngay tiền điện bằng chuyển khoản và koản tiền điện này được theo dõi trên Nhật ký chứng từ số 2.
Ví dụ: Căn cứ vào số tiền điện ghi trên hoá đơn thu tiền điện của Công ty điện lực Hà Nội là: 118.690.800đ, kế toán ghi:
Nợ TK 621.8 : 118.690.800 Có TK 112.1 : 118.690.800
Khi thu được tiền điện của khu tập thể kế toán ghi giảm chi phí điện phát sinh: Nợ TK 1111 : 1.053.500
Có TK 621.8 : 1.053.500
Số tiền phải thu của các hộ ngoài khu tập thể kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 3388 : 6.516.600
Có TK 621.8 : 6.516.600
Sau khi xác định được hai khoản tiền trwn kế toán lấy tổng số tiền điện phát sinh trong tháng đã thanh toán trừ đi khoản tiền thu được ở khu tập thể và khoản phải thu ở các hộ bên ngoài khu tập thể để phân bổ số tiền điện còn lại cho từng đối tượng sử dụng như sau:
Tổng số tiền điện đã Số tiền thu Số tiền còn phải
thanh toán trên hoá - được của khu - thu các hộ ngoài
Giá bình quân = ( trên hoá đơn) tập thể khu tập thể
1 KW điện Tổng số KW điện tiêu thụ trong Công ty Ta có:
Giá bình quân 1 kw = 118.690.800 - 1.053.500 - 6.516.600 = 1.012,692đ/kw
điện tiêu thụ tháng 5 109.728
Dựa vào báo cáo về số điện năng tiêu thụ và giá đơn vị bình quân 1 kư điện đã tính như trên, kế toán lập bảng phân bổ sử dụng điện trong tháng 5 như sau: Biểu số 8:
Nợ TK Số điện(KW) Đơn giá(đ.kw) Thành tiền Ghi chú 154.1 25.929 1.012,692 26.258.096 154.2 37.391 1.012,692 37.865.574 154.3 7.883 1.012,692 7.983.052 154.4 950 1.012,692 962.057 154.5 17.835 1.012,692 18.061.365 154.7 1.280 1.012,692 1.296.246 154.9 15.602 1.012,692 15.800.023 154.13 458 1.012,692 463.813 642 2.400 1.012,692 2.430.474 Cộng 111.120.700
3388 7.241 900 6.516.600 Phải thu ngoài TT
111 2.017 500 1.053.500 Thu của khu TT
Tổng cộng 118.690.800
Cuối tháng kế toán chi phí căn cứ vào bảng phân bổ sử dụng điện này để kết chuyển chi phí điện phát sinh cho từng phân xưởng theo số liệu thực tế.
Cụ thể là kế toán kết chuyển chi phí sử dụng điện trong tháng 5/ 2002 ở phân xưởng Tẩm Hồ như sau:
Nợ TK 154.5 : 18.061.365 Có TK 621.8 : 18.061.365