II. Thực tế công tác kế toán tập hợp chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Pin Hà Nội:
c.Kếtoán chi phísản xuất chung:
Để tiến hành hoạt động sản xuất, ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, doanh nghiệp còn cần có chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung ở Công ty Pin Hà Nội bao gồm những khoản sau:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm chi phí về tiền lương, phụ cấp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của các quản đốc, phó quản đốc, nhân viên thống kê phân xưởng…
- Chi phí vật liệu dùng trong phân xưởng bao gồm: Chi phí vật liệu phụ, phụ tùng thay thế dùng để sửa chữa máy móc, sửa chữa điện…
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng trong phân xưởng: thường do bộ phận của phân xưởng lấy như búa, kìm, kéo, giẻ lau máy,…
- Chi phí khâú hao máy móc thuộc các phân xưởng.
- Chi phí khách hàngác bằng tiền như: chi phí tiền mặt, tiền tạm ứng cho nhân viên phân xưởng.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung ở Công ty Pin Hà Nội kế toán sử dụng tài khoản 627, hạch toán chi tiết cho từng phân xưởng cụ thể và căn cứ vào các dẫn liệu:
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
+ Nhật ký chứng từ số 1 + Nhật ký chứng từ số 2. + Bảng chi tạm ứng
+ Bảng phân bổ khâú hao cơ bản và khâú hao sửa chữa lớn.
Tương tự như tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, và chi phí nhân công trực tiếp đối với chi phí sản xuất chung, kế toán chi phí cũng căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC để định khoản về chi phí sản xuất dùng ở phân xưởng.
Ví dụ: Để tập hợp chi phí sản xuất chung ở phân xưởng tẩm hồ, kế toán định khoản về vào sổ cái mở chi tiết cho phân xưởng Tẩm hồ:
Nợ Tk 627.5 :14.961.199
Có Tk 152 :3.031.028
Tk 152.2 :1.890.116
Tk 152.4 :1.140.921
Có Tk 153 :11.930.171
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán định khoản chi phí về tiền lương thực tế cho nhân viên phân xưởng :
Nợ TK 627( 627.5) :7.301.900
Có TK 334 :7.301.900
Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên phân xưởng Tẩm hồ:
Nợ TK 627( 627.5) :625.500
Có TK 338 :625.500
TK 3382 :146.000
TK 3383 :423.100
TK 3384 :56.400
Chi phí về khâú hao TSCĐ thuộc phân xưởng của Công ty có đặc điểm là do sản phẩm Pin các loại cảu nhà máy sản xuất ra tương đối ổn định nên phòng kế hoạch căn cứ vào mức khâú hao năm( do kế toán TSCĐ cung cấp) để xây dụng nên các mức khâú hao cơ bản và mức khấu hao sửa chữa cho từng sản phẩm Pin.
Kế toán căn cứ vào mức khấu hao cho từng sản phẩm Pin và sản lượng sản xuất thực tế trong tháng để tính khấu hao cho từng loại Pin để từ đó tính ra mức khấu hao cho từng phân xưởng sản xuất. Công ty tính khấu hao TSCĐ tháng cho tứngp theo đơn đặt giá kế hoạch được thể hiện ở bẳng sau:
Biểu số 12:
Bảng tính khâú hao tháng 3 năm 2002
STT Tên sản phẩm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sốlượng (chiếc)
Khâú hao cơ bản Khâú hao sửa chữa lớn
1 Pin R20 5.650.528 22,364 126.368.408 2,498 14.115.019
2 Pin R6P 2.815.920 16 45.054.720 1,249 3.517.084
3 Pin R14 34.700 15,655 543.228 1,749 60.690
4 Pin R40 21.177 500 10.588.500 18,734 396.729
Cộng 182.554.856 18.089.522
Từ bảng tính khấu hao trên. theo quy định của Công ty kế toán tiến hành phân bổ cho các bộ phận như sau:
- Khâú hao cơ bản thuộc bộ phận quản lý theo kế hoạch quy định trích 9,6% trong tổng số khâú hao cơ bản trong tháng.
- Phân xưởng Tẩm Hồ là phân xưởng chỉ sản xuất duy nhất một loại Pin R6P nên khâú hao được lấy trực tiếp từ bản tính khấu hao. Còn các loại Pin còn lại thuộc phân xưởng Hồ Điện nên toàn bộ số khấu hao còn lại tính cho phân xưởng Hồ Điện.
Kế toán ghi sổ cho chi phí khấu hao cơ bản trong tháng 4 năm 2002 cho phân xưởng Tẩm Hồ:
Nợ TK 627.5 : 45.000.000
Có TK 214 :45.000.000 Và ghi cho khấu hao sửa chữa lớn:
Nợ TK 627.5 :3.517.000
Có TK 241.(241.3):3.517.000
Căn cứ vào NKCT số 1, 2, bảng chi tạm ứng, kế toán định khoản chi phí khác bằng tiền và chi tạm ứng dùng cho phân xưởng.
Nợ TK 627.5 :16.865.280
Có TK 1111 :14.447.200 Có TK 141 :2.418.080
Toàn bộ các chi phí phục vụ quản lý phân xưởng Tẩm Hồ được hạch toán và ghi chép vào sổ chi tiết TK 627.5 theo mẫu sau:
Bảng số 13:
Đơn vị Công ty Pin Hà Nội
Sổ chi tiết
Tài khoản 627.5
Tháng 3 năm 2002 Đơn vị tính: đồng
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Có