* Quy trình hạch toán tiêu thụ sản phẩm trong công ty Thạch Bàn
Do trong công ty Thạch Bàn sử dụng kế toán máy để hỗ trợ công việc của kế toán nên một số khâu trong quá trình hạch toán được tự động hoá, các thao tác thủ công của kế toán được giảm bớt.
Phiếu xuất kho kiêm v/c nội bộ, HĐ GTGT, phiếu nhập HB bị trả lại, phiếu xuất điều chuyển
Chứng từ mã hoá nhập dữ liệu vào máy:- Phân hệ kế toán bán hàng\HĐBH (Phiếu nhập)- Phân hệ kế toán hàng tồn kho\ Phiếu xuất
Sổ chi tiết TK 155,5112, 531, 632, 911, 131 SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Sổ cái TK 155, 511, 531, 632, 911, 131 Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh
Bảng cân đối thử
Chứng từ mã hoá các bút toán đ/chỉnh, bút toán khoá sổ cuối kỳ:- K/c doanh thu HB bị trả lại- K/c doanh thu thuần, GVHB
Bảng cân đối TK hoàn chỉnhBảng cân đối kế toán và các báo cáo về tiêu thụ: báo cáo bán hàng, báo cáo KQSXKD
Đối với hạch toán chi tiết quá trình tiêu thụ, nhân viên kế toán chỉ thực hiện mã hoá dữ liệu kế toán thông qua các chứng từ mã hoá đã được lập trình sẵn trên máy. Công việc ghi các sổ chi tiết về tiêu thụ được máy tự động làm. Khi cần, kế toán in các sổ đó từ máy ra.
Đối với hạch toán tổng hợp, hàng ngày sau khi kế toán nhập các dữ liệu của các nghiệp vụ phát sinh vào máy, máy sẽ tự động ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái và sổ Nhật ký bán hàng.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán điều chỉnh, bút toán khoá sổ. Sau đó, máy sẽ tự động ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp các bút toán này để khoá sổ và lên các báo cáo về tiêu thụ.
Quy trình hạch toán tiêu thụ tại công ty Thạch Bàn được minh hoạ qua sơ đồ sau:
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối quý : Đối chiếu
Sơ đồ 8 : Quy trình hạch toán tiêu thụ sản phẩm gạch ốp lát granite trong công ty Thạch Bàn
* Trình tự hạch toán tổng hợp tiêu thụ sản phẩm granite trong công ty Thạch Bàn
TK155-Kho CT TK 632 TK 911 TK511 TK111,131.. GV của sản phẩm tiêu thụ K/C DT thuần GB chưa
K/C GVHB TK 531 VAT TK 155-kho CN K/C HB Tổng TK 155-kho CN K/C HB Tổng bị trả lại DT Xuất cho CN GVHB TK3331111 VAT GVHB bị trả lại đầu ra
VAT của HB bị trả lại Doanh thu của HB bị trả lại
Sơ đồ 9: Trình tự hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong công ty Thạch Bàn
* Phương pháp hạch toán
- Khi có lệnh điều động của giám đốc về việc xuất hàng cho các chi nhánh, phòng kinh tế kế hoạch lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để phản ánh số hàng công ty chuyển cho chi nhánh. Khi đó việc xuất hàng chỉ được coi là điều chuyển nội bộ, hàng vẫn chưa được coi là tiêu thụ.
Ví dụ: Có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội do nhân viên phòng kinh tế kế hoạch lập theo lệnh điều động xuất hàng cho chi nhánh Miền Trung của giám đốc (Biểu số 10 trang sau) như sau:
Biểu số 10
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ
Ngày 11 tháng 03 năm 2003 Xê ri: AC/2002 Liên 3: Thanh toán nộ bộ Số: 013002