III. HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO
c. Phương pháp phân bổ chi phí bán hàng
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO
phí khấu hao phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ trong kỳ.
Ví dụ: Có vào bảng phân bổ khấu hao quý I năm 2003 như sau:
Biểu số 15
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO
Quý I năm 2003
Diễn giải TK có TK nợ Giá trị phân bổ
Chi phí khấu hao TSCĐ:Granite 2141 62741 6,245,661,130
Chi phí BH: khấu hao TSCĐ 2141 6414 131,498,424
Chi phí Qlý: Khấu hao TSCĐ 2141 6424 163,088,474
Cộng 6,540,248,028
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao trên, kế toán vào sổ Nhật ký chung cho nghiệp vụ này theo định khoản:
Nợ TK 6414 :131,498,424
Có TK 2141: 131,498,424
+ Hàng tháng, căn cứ vào bảng kê chi phí bán hàng do các chi nhánh gửi về, kế toán bán hàng sẽ tập hợp chi phí vào bên nợ TK 641 và ghi giảm số nợ cho chi nhánh.
Ví dụ: Trong tháng 2 năm 2003 chi phí bán hàng của chi nhánh miềnTrung tập hợp được là: 417,629,435 đ. Khi đó kế toán bán hàng sẽ vào phiếu kế toán và định khoản như sau:
Nợ TK 641 (chi tiết): 417,629,435 Có TK 131: 417,629,435
+ Tại công ty Thạch Bàn khoản chiết khấu sau thanh toán và giảm giá hàng bán được hạch toán vào chi phí bán hàng. Mặt khác, do công ty bán hàng theo hình thức mua đứt bán đoạn nên khi hàng bị giảm giá không thuộc trách nhiệm của công ty. Vì vậy, nếu hàng của công ty đã bán cho các đại lý, công ty chỉ thực hiện hỗ trợ cho các đại lý khi cần thiết. Trong công ty không có tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Ví dụ: ngày 03/02/2003 đại lý Hoàng Anh nộp tiền cho công ty với số tiền là 20,000,000 đồng và được hưởng mức chiết khấu trả sau là 2%, kế toán sẽ định khoản cho mức chiết khấu trả sau đó như sau:
Nợ TK 6418: 400,000 Có TK 131: 400,000
+ Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc kết chuyển chi phí vận chuyển còn lại của kỳ trước vào bên nợ của tài khoản 6417.
Ví dụ: Chi phí bán hàng chờ kết chuyển của quý IV năm 2002 chuyển sang là: 3,472,180,620
Nợ TK 6417: 3,472,180,620 Có TK142: 3,472,180,620
+ Đồng thời kế toán kết chuyển chi phí vận chuyển phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ sau sang tài khoản 142.
Ví dụ: Sau khi tính ra chi phí vận chuyển phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ, số chi phí còn lại là 82,257,217 kế toán kết chuyển sang tài chi phí vận chuyển của kỳ sau như sau:
Nợ TK 1422: 82,257,217