III. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
SỔ THEO DÕI CÔNG NỢ
SỔ CÁI TK131 Phải thu khách hàng
Phải thu khách hàng
Từ ngày: 01/01/05 đến ngày: 31/01/05
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Số tiền
Ngày Số Nợ Có 03/01/05 12/01/05 29.015 7234 7229 Tồn ĐK
Công ty Trung Anh mua hàng Công ty Hà Anh mua kẹo ………..
Cộng đối ứng TK
Trung Anh trả tiền hàng ... Cộng đối ứng TK Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 5112 333A 5112 333A ….. 111 112 998.745.000 25.897.000 2.589.700 25.500.000 2.550.000 ……….. 6.347.865.000 6.347.865.000 1.787.710.000 25.870.000 20.000.000 ... 5.558.900.000 5.558.900.000
2.3.2 Hạch toán theo phương pháp bán lẻ tại CHGTSP
Doanh thu bán hàng theo hình thức bán lẻ có tỷ lệ không đáng kể trong tổng doanh thu của công ty. Song hình thức này giúp công ty có thể dễ dàng quảng cáo sản phẩm và đến được với người tiêu dùng cuối cùng nhanh hơn. Tại các cửa hàng bán lẻ, công ty thực hiện phương thức bán lẻ và thu tiền ngay. Ngoài ra không có quy định được trả lại hàng đã mua. Mỗi cửa hàng bán lẻ đều có một cửa hàng trưởng. Theo yêu cầu của cửa hàng trưởng, phòng kế hoạch vật tư sẽ lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên như trong bán buôn. Kế toán tiêu thụ thành phẩm ghi vào sổ công nợ đồng thời ghi doanh thu:
Nợ TK 131- CHGTSP: 217.448.000 Có TK 5112 : 197.680.000
Có TK 333A : 19.768.000
Kế toán sử dụng TK131-CHGTSP : Doanh thu tại cửa hàng GTSP nhưng chưa nộp lại cho công ty. Việc sử dụng TK 131-CHGTSP khiến kế toán có thể dễ nhầm lẫn với các khoản phải thu của khách hàng.
Định kỳ, nhân viên cửa hàng sẽ nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ, kế toán tiêu thụ thành phẩm viết phiếu thu gồm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển chứng từ gốc
Liên 2: Cửa hàng giới thiệu sản phẩm giữ Liên 3: Thủ quỹ giữ làm chứng từ nhập sổ
Kế toán tiêu thụ thành phẩm định khoản nghiệp vụ như sau: Nợ TK 111 : 217.448.000
Có TK 131- CHGTSP : 217.448.000
Giá vốn thành phẩm tiêu thụ theo phương thức bán lẻ được xác định giống như phương thức bán buôn trực tiếp. Khi đã xác định được giá vốn của thành phẩm xuất kho bán theo phương thức bán lẻ, kế toán định khoản:
Nợ TK 632 : 154.680.900 Có TK 155 : 154.680.900
Thuế GTGT của hàng bán lẻ tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm sẽ được kế toán tiêu thụ theo dõi dựa trên bảng kê bán hàng tại CHGTSP. Bảng kê bao gồm doanh thu hàng bán ra và thuế GTGT tương ứng, giúp cho kế toán có thể theo dõi được dễ dàng doanh số và thuế GTGT tại các cửa hàng.
Mẫu sổ: 25
Công ty bánh kẹo Hải Châu