III. Nhóm kiểm toán và phân công công việc.
4.Kết thúc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán.
60 60
Đây là giai đoạn kiểm toán viên tổng hợp kết quả tất cả các phần hành đã kiểm toán; từ đó đưa ra ý kiến cho toàn cuộc kiểm toán đối với Công ty TN. Bao gồm các bước sau:
Soát xét và hoàn thiện giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
Kết thúc cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tập hợp các kết quả đã được kiểm toán bởi các kiểm toán viên khác để xem xét lại các vấn đề sau: - Xem xét về đặc điểm tình hình kinh doanh của khách hàng có hiểu đúng không?
- Các kết luận kiểm toán có đạt mục tiêu và nhất quán với quá trình kiểm toán hay không?
- Giấy tờ làm việc có trình bày đúng, đầy đủ không? Có thống nhất không? - Bằng chứng thu thập đã đầy đủ chưa? Có thống nhất với nhau hay không? - Cuộc kiểm toán có được thực hiện phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp không?
Như vậy, việc soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên là rất cần thiết bởi nó giúp cho cuộc kiểm toán có sự thống nhất, tránh sai sót. Đồng thời, hạn chế yếu kém của kiểm toán viên trong thực hiện công việc, chỉ ra sai sót để họ có thể hiểu, rút kinh nghiệm và nâng cao hơn nữa trình độ của mình.
Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán.
KTV trực tiếp phỏng vấn Ban giám đốc khách hàng về các sự kiện xảy ra thường là: Các sự kiện tài chính; Sự kiện trong nội bộ khách hàng; các sự kiện gây ảnh hưởng đến hoạt động của Công ty.
Qua phỏng vấn, KTV phát hiện Công ty TN còn một khoản nợ với khách hàng mà chưa có khả năng thanh toán. KTV sẽ trình bày chi tiết này vào bảng tổng hợp kết quả cuộc kiểm toán.
Đánh giá tính hoạt động liên tục.
KTV nhận thấy, khả năng hoạt động liên tục của Công ty TN phụ thuộc lớn vào lợi nhuận đạt được từ hoạt động kinh doanh. Mặt khác, Công ty còn tồn tại
61 61
được nếu có khả năng thương lượng với khách hàng về khoản nợ chưa thanh toán.
Sau đó, theo như hợp đồng đã ký kết VAE lập và công bố Báo cáo kiểm toán kèm theo thư quản lý. Trong Báo cáo bao gồm:
- Báo cáo của Ban giám đốc - Báo cáo kiểm toán
- Thuyết minh Báo cáo tài chính - Thư quản lý
Báo cáo kiểm toán của Công ty lập dựa trên ý kiến nhận xét về hoạt động và của hệ thống KSNB về Công ty TN.
Công ty VAE lập thư quản lý nhằm đưa ra một số nhận xét, đánh giá của KTV về hoạt động của Công ty khách hàng để tư vấn cho Ban giám đốc khách hàng hoàn thiện hơn công tác quản lý của mình. Đối với hai Công ty trên, KTV đều phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần vì cả hai Công ty đều đồng ý điều chỉnh theo ý kiến của KTV nêu ra. Báo cáo kiểm toán của Công ty TN được tóm tắt như sau:
Bảng 2.27: Báo cáo kiểm toán
Số /VAE - BCTC Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2005
BÁO CÁO CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP
Kính gửi: Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty TN
Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2004 của Công ty từ trang…đến trang…kèm theo. Báo cáo tài chính đã được lập theo các chính sách kế toán đã được trình bày trong ghi số… của phần ghi chú Báo cáo tài chính.
Trách nhiệm của Ban giám đốc và của kiểm toán viên
Theo quy định của chế độ kế toán Việt Nam và như đã trình bày tại trang số 02 và trang 03, Ban giám đốc Công ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính một cách
62 62
trung thực và hợp lý. Trách nhiệm của kiểm toán viên là đưa ra ý kiến độc lập về Báo cáo tài chính này dựa trên kết quả cuộc kiểm toán và báo cáo ý kiến của chúng tôi cho Ban giám đốc Công ty TN.
Cơ sở của ý kiến
Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các hướng dẫn thực hành chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam và quy chế kiểm toán độc lập hiện hành ở Việt Nam. Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các ghi chép kế toán, những bằng chứng liên quan đến các số liệu và thông tin được trình bày trong Báo cáo tài chính.
Chúng tôi cũng đồng thời đánh giá những kế hoạch và quyết định trọng yếu của Ban giám đốc trong quá trình lập Báo cáo tài chính này và xem xét các chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán, trình bày đầy đủ và phù hợp với điều kiện của Công ty hay không. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chúng tôi đã lập kế hoạch và tiến hành kiểm toán để đạt được các thông tin và sự giải trình mà chúng tôi thấy cần thiết, qua đó cung cấp các bằng chứng xác thực cho chúng tôi để có được sự đảm bảo hợp lý rằng Báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Để đưa ra ý kiến, chúng tôi cũng đã đánh giá tổng quát tính đúng đắn của việc trình bày các thông tin trên Báo cáo tài chính. Chúng tôi tin tưởng rằng, công việc kiểm toán đã cung cấp một cơ sở pháp lý cho ý kiến của chúng tôi.
Giới hạn phạm vi kiểm toán