II. Đối với chi phí sản xuất chung:
4) Đối với chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng kỳ gốc là 2.404.798.000 đ, kỳ nghiên cứu là 3.399.059.000 đ, đạt 141,3% so với kỳ gốc. Chi phí bán hàng đã bội chi là 994.261.000 đ, tuy nhiên trong mối quan hệ với doanh thu thì thực tế chi phí bán hàng chỉ bội chi 194.833.000 đ. Chi phí bán hàng đã tăng lên 41,3% trong khi đó doanh thu chỉ đạt tỷ lệ tăng là 37,4%. Đây là một biểu hiện không tốt. Bởi vì tỷ lệ tăng chi phí bán hàng của đơn vị lớn hơn tỷ lệ tăng doanh thu. Nguyên nhân dẫn đến thực tế này là do :
a) Nguyên nhân chủ quan:
- Do doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh dẫn đến khối lượng sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trong kỳ tăng vọt, kéo theo tất cả các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa đều tăng lên. Và đặc biệt là đội ngũ nhân viên bán hàng phải tăng lên để đáp ứng nhu cầu mở rộng thị trường của doanh nghiệp, tuy đội ngũ bán hàng tăng lên về số lượng nhưng do trình độ còn non kém nên đã không đẩy tốc độ tăng doanh thu lên được. Ngoài ra khi quy mô sản xuất mở rộng thì chi phí, vận chuyển bảo quản hàng hóa cũng tăng lên theo sự tăng lên của sản phẩm hàng hóa đem đi tiêu thu
- Do kết cấu sản phẩm sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp thay đổi, cụ thể là: Doanh nghiệp đã có chiến lược thay đổi về tỷ trọng sản phẩm cần có sự bảo quản cẩn thận nghiêm ngặt, dẫn đến chi phí bảo quản hàng hóa tăng, và đã đóng góp vào tình trạng chung của chi phí bán hàng làm nó tăng lên.
- Do doanh nghiệp mở rộng thị trường về mặt địa lý, doanh nghiệp đã tập trung vào thị trường ở phía nam, hoặc xuất khẩu ra nước ngoài, điều này sẽ làm chi phí vận chuyển tăng lên đáng kể.
- Do doanh nghiệp thực hiện chiến lược phục vụ sau bán hàng, dẫn đến chi phí bảo hành sản phẩm tăng làm cho chi phí bán hàng tăng lên.
b) Nguyên nhân khách quan:
- Do đơn giá nhiên liệu tăng, trong thời gian gần đây giá xăng dầu liên tục tăng đã khiến cho chi phí vận chuyển sản phẩm tiêu thụ tăng lên.
- Do chính sách lương của Nhà nước có điều chỉnh, Nhà nước đã tăng mức lương tối thiểu lên và điều này sẽ làm cho chi phí về tiền lương của nhân viên bán hàng tăng,