IV. Tài sản lưu động khác
b, Hệ thống kế toán:
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ. Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: giá bình quân gia quyền.
c, Các thủ tục kiểm soát:
Hàng tồn kho của doanh nghiệp được lưu giữ tại các địa điểm với đặc điểm riêng khác nhau. Một lượng lớn hàng tồn kho được lưu giữ tại kho chính của doanh nghiệp và lưu giữ ngay tại phân xưởng sản xuất. Quản đốc và bảo vệ phân xưởng sẽ chịu trách nhiệm quản lý lượng hàng tồn kho có trong phân xưởng chủ yếu là các loại bao bì, xốp nhựa... và quan trọng nhất là các loại đèn hình là các sản phẩm dở dang trên dây chuyền sản xuất. Tại kho số 1 gần xưởng sản xuất lưu giữ lượng lớn linh kiện phục vụ cho việc lắp ráp sản phẩm, việc bảo quản tại đây được tiến hành tuân thủ theo các điều kiện kỹ thuật của từng loại linh kiện. Mỗi loại linh kiện được đánh số riêng và được bảo quản tại từng giá, từng ngăn khác nhau. Lượng linh kiện sử dụng trong sản xuất của đơn vị rất lớn nên việc quản lý cũng gặp khá nhiều khó khăn. Khi có yêu cầu sản xuất cần tới linh kiện, vật tư phải có đủ quản đốc phân xưởng, nhân viên chính của phân xưởng, bảo vệ phân xưởng và thủ kho chứng kiến thì thủ kho mới mở kho xuất vật tư cho sản xuất.
Còn hàng tồn kho còn lại chủ yếu là hàng mẫu và hàng hoá chờ bán được lưu giữ tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm, phòng kinh doanh...
Với những thông tin trên về tình hình bảo quản hàng tồn kho của doanh nghiệp, giúp cho kiểm toán viên có nhận xét: Hàng tồn kho trong doanh nghiệp có đặc điểm khá phức tạp, việc bảo quản vật chất đối với hàng tồn kho trong
doanh nghiệp là chặt chẽ do vậy khả năng xảy ra gian lận và sai sót với hàng tồn kho của doanh nghiệp là khá lớn. Vì vậy, khi tìm hiểu kế toán hàng tồn kho, kiểm toán viên cần đặc biệt chú ý tới các thủ tục nhập- xuất hàng tồn kho cũng như quy định về ghi nhận thành phẩm được sản xuất trong kỳ.
d, Kiểm toán nội bộ :
Doanh nghiệp chưa thành lập ra Ban kiểm toán nội bộ riêng biệt
Qua những nhận xét cơ bản thu được ở trên, kiểm toán viên đi đến nhận định sau: hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho là không đáng tin cậy. Kiểm toán viên sẽ không tiến hành các thử nghiệm kiểm soát mà thực hiện nhiều hơn thủ tục kiểm tra chi tiết trong việc kiểm toán hàng tồn kho. 1.7. Thiết kế chương trình kiểm toán:
Sau quá trình liên lạc giữa Cimeico và các công ty khách hàng, kiểm toán viên có được cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của đơn vị trong năm 2004. Từ đó Ban giám đốc đưa ra quyết định thành lập đoàn kiểm toán:
- Đối với công ty Dệt lụa E: là khách hàng thường xuyên của Cimeico nên đoàn kiểm toán được thiết lập bao gồm 3 thành viên (trong đó có 1 trưởng nhóm). Thời gian tiến hành công việc là khoảng từ 3 đến 4 ngày.
- Đối với công ty Thép F: là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, qua tìm hiểu sơ bộ có hệ thống kiểm soát nội bộ tuy đã được thành lập nhưng hiệu quả không cao nên đoàn kiểm toán dự định gồm 3 thành viên, thời gian làm việc kéo dài trong vòng 1 tuần.
- Đối với công ty Thương mại H: đơn vị chưa thành lập kiểm soát nội bộ, đoàn kiểm toán xác định khối lượng công việc tiến hành tương đối lớn, đoàn sẽ bao gồm 5 nhân viên, thời gian từ 5 đến 7 ngày.