GL: Đối chiếu với Sổ Cái
BS: Đối chiếu bảng sao kê ngân hàng
Thủ tục 3: Kiểm tra thuế GTGT hàng nhập khẩu của khách hàng A (dẫn chiếu tới GLTV R800, R820 - mẫu 8,9).
Mục tiêu kiểm toán: Kiểm tra tính phù hợp giữa số dư đầu kì của thuế GTGT hàng nhập khẩu năm nay với số liệu đã được kiểm toán năm trước. Từ đó kiểm tra nhằm dảm bảo việc chi trả thuế GTGT hàng nhập khẩu được thực hiện đầy đủ.
Thuế GTGT đầu vào hàng nhập khẩu cũng được chi tiết hóa theo lượng phát sinh và lượng đã nộp trong năm. KTV tiến hành thủ tục chi tiết để kiểm tra việc nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bằng cách đối chiếu số thuế thực nộp thể hiện qua các chứng từ thanh toán với tờ khai thuế. GTLV mẫu 8 và mẫu 9 cho thấy không có sai phạm trọng yếu nào nên. KTV chấp nhận số liệu GTGT hàng nhập khẩu của khách hàng A.
Mẫu 8: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
GTLV số R800
Tên khách hàng : Công ty TNHH A Người thực hiện NQK Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Ngày thực hiện 12/2/08
Chủ đề : Thuế GTGT hàng nhập khẩu Đơn vị: VND'000/USD
Thuế GTGT
Tham chiếu
Số đã kiểm toán 31 /12/ 07 Tham chiếu Ghi 31/12/2006 Số khách hàng chú w GL Số dư đầu kì 1.855 - Số phát sinh 103.156 74.921
Số điều chỉnh năm trước
Số VAT đã trả (105.011) (74.921) Số VAT còn phải trả - - R200
27
Lê Bảo Châu
Kiểm toán 46B 27
Đã kiểm tra dối chiếu OK OK
Thuế hàng nhập khẩu
Tham chiếu
Số đã kiểm toán 31 /12/ 07 Tham chiế Ghi 31/12/2006 Số khách hàng chú w GL Số dư đầu kì 2.818 - Số phát sinh 98.453 82.070 Số điều chỉnh năm trước 4.999
Số đã trả (106.270) (82.070)
Số dư cuối kì - - R200
AWP : Đã đối chiếu với số liệu kiểm toán năm trước
GL: Đã đối chiếu với số liệu trên sổ Cái tại ngày 31/12/2007
Mẫu 9: Kiểm tra việc chi trả thuế GTGT hàng nhập khẩu của khách hàng A
GTLV số R820
Tên khách hàng : Công ty TNHH A Người thực hiện NQK Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Ngày thực hiện 12/2/08 Chủ đề : Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Đơn vị: VND'000/USD
Công việc: - Kiểm tra sổ Cái TK thuế nhập khẩu
- Đối chiếu với chứng từ liên quan về chi trả thuế GTGT hàng nhập khẩu có giá trị lớn hơn 1 tỉ VNĐ
Ngày Số Diễn giải TK Số tiền Đối chiếu
với Chứng từ
09/02/2007 PB0076
Thanh toán tiền thuế GTGT hàng nhập
khẩu T01-07 theo Invoice no: S-070129 33312 3.112.000