CD: Tờ khai hải quan I: Hóa đơn
2.2.2.1 Thựchiện thử nghiệm cơ bản
A.Thực hiện thử nghiệm cơ bản ban đầu
Thủ tục 1: Lập bảng tổng hợp số dư khoản mục thuế GTGT (GTLV R200)
35
Lê Bảo Châu
Kiểm toán 46B chỉ tiêu khách hàng Tổng tài sản (Tổng TS) (= 0,5% tổng TS) MPP SMT(= 75% MPP) ADPT (= 5% MPP) B 8.400.000.000 42.000.000 31.500.000 3.200.000
Mục tiêu kiểm toán: Tương tự A, thủ tục được thực hiện nhằm đảm bảo số dư đầu kì của thuế GTGT năm nay phù hợp với số liệu trên sổ sách báo cáo tài chính được thực hiện đúng đắn.
Tên khách hàng : Công ty TNHH B GTLV số R200
Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Người thực hiện KTV
Chủ đề : Leadsheet của Thuế GTGT Ngày thực hiện 30/1/08
Đơn vị: VND'000/USD
Khoản mục Dẫn chiếu Số dư ngày31/12/2006 Số dư ngày31/12/2007 Số điềuchỉnh Số dư ngày31/12/2007 Đã được
kiểm toán Chưa đượckiểm toán kiểm toánĐã được
VAT hàng bán nội địa phải trả R300 - 4,112 - 4,112
VAT hàng nhập khẩu phải trả R300 - 381 - 381
Tổng - 4,493 - 4,493
VAT đầu vào phải thu 39,154,179 43,578,134 14,299,500 57,877,634 w : Đã đối chiếu với số liệu kiểm toán năm trước
GL: Đã đối chiếu với số liệu trên sổ Cái tại ngày 31/12/2007
Mẫu 9 : Bảng tổng hợp số dư của khoản mục thuế GTGT của khách hàng B
Thủ tục 2: Chi tiết khoản mục thuế GTGT đầu vào và đầu ra (GTLV R300)
Mục tiêu kiểm toán: Chi tiết số thuế GTGT đầu vào và đầu ra nhằm kiểm tra tính trung thực và hợp lý của số thuế GTGT phát sinh.
KTV chi tiết hóa thuế GTGT sau khi lập bảng tổng hợp số dư thuế GTGT. Đối với khách hàng B, số dư cuối kì của thuế GTGT phải nộp từ hàng nhập khẩu có giá trị rất nhỏ nên KTV không tiến hành kiểm toán số dư này. Đồng thời, KTV cũng xem xét việc doanh thu hàng xuất khẩu có ảnh hưởng đến thuế GTGT đầu ra phải nộp của công ty hay không. KTV tiến hành kiểm tra các điều khoản trong những hợp đồng bán hàng của công ty, các chứng từ thanh toán qua ngân hàng để đảm bảo có thể áp dụng mức thuế suất thuế GTGT đầu ra 0% cho doanh thu hàng nhập khẩu. Thủ tục kiểm tra này được dẫn chiếu tới GTLV R300.
Mẫu 10. Bảng tổng hợp số dư thuế GTGT của khách hàng B
36
Lê Bảo Châu
AWP : Đã đối chiếu với số liệu kiểm toán năm trước
GL: Đã đối chiếu với số liệu trên sổ Cái tại ngày 31/12/2007
C/c: Đã kiểm tra việc tính toán
37
Lê Bảo Châu
Kiểm toán 46B
GTLV R300
Tên khách hàng : Công ty TNHH B Thực hiện bởi : KTV
Ngày kết thúc niên độ kế toán : 31/12/2007 Ngày 9-3-07