2.2.2.1.Chứng từ sử dụng.
Phiếu xuất kho.
Bảng phõn bổ NVL, cụng cụ dụng cụ. Bảng phõn bổ tiền lương. Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ. Húa đơn dịch vụ. Phiếu chi. Bảng chấm cụng. 2.2.2.2.Tài khoản sử dụng. 917.738.000
Khỏch sản sử dụng tài khoản 627 “Chi phớ sản xuất chung” để phản ỏnh cỏc chi phớ phục vụ sản xuất kinh doanh phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất.
Tại DaLat Plaza hotel tài khoản 627 được mở chi tiết như sau: TK6271: Chi phớ nhõn viờn sản xuất chung.
TK6272: Chi phớ vật liệu.
TK6273: Chi phớ về cụng cụ dụng cụ, đồ dựng. TK6274: Chi phớ khấu hao tài sản cố định. TK6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài. TK6278: Chi phớ bằng tiền khỏc.
2.2.2.3.Phương phỏp hạch toỏn.
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn phải trả lương cho ban giỏm đốc, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 334
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn phải trả lương cho phũng kế toỏn tài chớnh, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 334
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn phải trả lương cho bộ phận dịch vụ, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 334
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn phải trả lương cho bộ phận lễ tõn, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 334
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn phải trả lương cho bộ phận nhà hàng, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 6271 360.000.000 240.000.000 210.000.000 153.600.000 1.101.600.000
Cú TK 334
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn phải trả lương cho bộ phận bảo trỡ, bảo vệ, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 334
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn trớch cỏc khoản trớch theo lương cho ban giỏm đốc, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 338
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn trớch cỏc khoản trớch theo lương cho phũng kế toỏn tài chớnh, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 338
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn trớch cỏc khoản trớch theo lương cho bộ phận dịch vụ, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 338
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn trớch cỏc khoản trớch theo lương cho bộ phận lễ tõn, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 338
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn trớch cỏc khoản trớch theo lương cho bộ phận nhà hàng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 338
Tổng hợp cỏc bảng thanh toỏn lương trong năm 2013 khỏch sạn trớch cỏc khoản trớch theo lương cho bộ phận bảo trỡ, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6271 Cú TK 338 240.000.000 82.800.000 55.200.000 48.300.000 35.328.000 253.368.000 55.200.000
Tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong năm 2013 khỏch sạn xuất giấy A4, bỳt cho ban giỏm đốc và phũng kế toỏn tài chớnh, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6272 Cú TK 152
Tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong năm 2013 khỏch sạn xuất hoa, nước uống ,…cho ban giỏm đốc và phũng kế toỏn tài chớnh, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6272 Cú TK 152
Tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong năm 2013 khỏch sạn xuất giấy A4, mực mỏy in, bỳt cho bộ phận lễ tõn, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6272 Cú TK 152
Tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong năm 2013 khỏch sạn xuất thực phẩm, gia vị cho bộ phận nhà hàng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6272 Cú TK 152
Tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong năm 2013 khỏch sạn xuất cụng cụ dụng cụ làm bếp cho bộ phận nhà hàng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6273 Cú TK 153
Tổng hợp cỏc phiếu xuất kho trong năm 2013 khỏch sạn xuất cụng cụ dụng cho bộ phận bảo trỡ, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6273 Cú TK 153
Tổng hợp bảng tớnh khấu hao tài sản cố định trong năm 2013 khỏch sạn trớch khấu hao tài sản cố định, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 6274 Cú TK 214 8.532.000 14.970.000 8.475.000 920.500.000 89.410.000 31.250.000 183.900.000
Tổng hợp cỏc húa đơn dịch vụ mua ngoài trong năm 2013 chi phớ dịch vụ mua ngoài như điện, nước,…, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 6277 321.000.000
Nợ TK 133 32.100.000
Cú TK 111 215.000.000
Cú TK 331 138.100.000
Cuối năm, kết chuyển chi phớ sản xuất chung sang tài khoản 154 để tớnh giỏ thành sản phẩm, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 154 Cú TK 627
2.3.Tập hợp chi phớ và tớnh giỏ giỏ thành sản phẩm. 2.3.1.Tài khoản sử dụng.
Khỏch sạn sử dụng tài khoản 154 “ Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” để tớnh giỏ thành 1 buồng/1 ngày đờm
.2.3.2.Phương phỏp kế toỏn.
Cuối năm kết chuyển chi phớ sản xuất sang tài khoản 154 để tớnh giỏ thành 1 buồng/1 ngày đờm, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 154 7.588.853.870
Cú TK621 2.257.982.870 Cú TK 622 917.738.000 Cú TK 627 4.413.133.000
2.3.3.Cụng tỏc tớnh giỏ thành sản phẩm tại DaLat Plaza hotel. 2.3.3.1.Đối tượng tớnh giỏ thành.
Với đặc thự là đơn vị kinh doanh về cho thuờ phũng là chớnh nờn sản phẩm của khỏch sạn khụng cú hỡnh thỏi vật chất nờn cũng khụng cú sản phẩm dở dang nờn khụng cú số dư sản phẩm dở dang đầu kỡ hay cuối kỡ. Đối với khỏch sạn thỡ đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm là dịch vụ nhất định đối với từng loại phũng.
Hiện nay khỏch sạn cú 5 loại phũng: Loại standard
Loại superio Loại delux Loại junior suite Loại excutive.
2.3.3.2.Cụng tỏc kế toỏn giỏ thành.
Việc tớnh giỏ thành được tiến hành theo phương phỏp hệ số. Kỳ tớnh giỏ thành được thực hiện vào cuối năm. Sau đõy là cụng thức tớnh giỏ thành cho từng loại buồng phũng ở khỏch sạn:
=
= X
=
Việc xỏc định hệ số giỏ thành giữa cỏc loại buồng, kế toỏn căn cứ vào cỏc tiờu chuẩn kinh tế kỹ thuật để xỏc định cho mỗi loại buồng một hệ số tớnh giỏ thành. Trong đú, chọn một loại buồng làm tiờu chuẩn cho hệ số bằng 1.
Hệ số tớnh cho từng loại phũng như sau:
Loại phũng Hệ số
- Loại standard 1
- Loại superio 1,2
- Loại delux 1,3
- Loại junior suite 1,5
- Loại excutive 1,8
Kế toỏn căn cứ vào bỏo cỏo số phũng thực bỏn (đó được kiểm tra hàng ngày) và bảng tập hợp chi phớ phỏt sinh trong năm 2013, tiến hành tớnh giỏ thành cho từng loại phũng theo bảng tớnh giỏ thành như sau:
Bảng 2.1:Bỏo cỏo từng loại phũng thực bỏn đó quy đổi trong năm 2013.
Tổng giỏ thành kinh doanh buồng ngủ.
Tổng số chi phớ thực tế phỏt sinh liờn quan đến kinh doanh buồng ngủ.
Giỏ thành đơn vị buồng ngủ loại i( 1 ngày đờm)
Giỏ thành đơn vị buồng ngủ
tiờu chuẩn
Hệ số quy đổi buồng ngủ loại i Giỏ thành đơn vị buồng
ngủ tiờu chuẩn ( 1 ngày đờm)
Tổng giỏ thành kinh doanh buồng ngủ Tổng số phũng tiờu chuẩn quy đổi Tổng số phũng ngủ
tiờu chuẩn quy đổi.
Tổng số ngày đờm nghỉ thực tế của phũng loại i Hệ số quy đổi buồng ngủ loại i = x
= =
= =
Giỏ buồng ngủ loại standard = 318.239 x 1 = 318.239
Giỏ buồng ngủ loại superio = 318.239 x 1,2 = 381.889 Giỏ buồng ngủ loại delux = 318.239 x 1,3 = 413.712 Giỏ buồng ngủ loại junior suite = 318.239 x 1,5 = 477.359 Giỏ buồng ngủ loại excutive = 318.239 x 1,8 = 572.830
Bảng 2.2: Bảng tớnh giỏ thành cho từng loại phũng trong năm 2013.
Loại phũng Số phũng Hệ số quy đổi Số phũng tương đương loại 1 Giỏ thành đơn vị từng loại Tổng chi phớ 7.588.853.870 Standard 8.244 1 8.244 318.239 Superio 4.980 1,2 5.976 381.889 Delux 4.248 1,3 5.522,4 413.712 Junior 1.872 1,5 2.808 477.359 Excutive 720 1,8 1.296 572.830 Tổng số phũng 23.846,4
Loại phũng Số phũng trong năm Hệ số Số phũng tương đương
Loại standard 8.244 1 8.244
Loại superio 4.980 1,2 5.976
Loại delux 4.248 1,3 5.522,4
Loại junior suite 1.872 1,5 2.808
Loại excutive 720 1,8 1.296 Tổng cộng 23.846,4 Tổng giỏ thành kinh doanh buồng ngủ Tổng chi phớ tập hợp trong năm 7.588.853.870 Giỏ thành đơn vị buồn ngủ tiờu chuẩn (1 ngày đờm) 7.588.853.870 23.846,4 318.239