a. Kế toán chi phí trả trước:
Kế toán sử dụng TK 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn" và TK 242 "Chi phí trả trước dài hạn"
* Kết cấu TK 142
- Bên Nợ: + Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh
+ Số kết chuyển một phần chi phí bán hàng từ TK 641 và chi phí quản lý doanh nghiệp từ TK 642 sang TK 142
- Bên Có: + Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn đã được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán
+ Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911
Dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc chưa kết chuyển vào TK 911
* Kết cấu TK 242
- Bên Nợ:
+ Chi phí trả trước dài hạn phát sinh trong kỳ
+ Phản ánh số kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản khi hoàn thành đầu tư.
+ Số chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá trị còn lại của tài sản cố định bán và cho thuê hoạt động tài chính
- Bên Có:
+ Các khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
+ Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản vào chi phí tài chính.
+ Phân bổ số chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá trị còn lại của tài sản cố định bán và cho thuê lại vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt thời hạn thuê lại tài sản
- Số dư Nợ:
+ Các khoản chi phí trả trước dài hạn chưa tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của năm tài chính.
+ Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh hoặc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản khi hoàn thành đầu tư chưa sử lý tại thời điểm lập bảng CĐKT cuối năm tài chính
b. Kế toán chi phí phải trả
Sơ đồ 1.4
Sơ đồ kế toán chi phí phải trả
TK 241 TK 153 TK 334 TK112, 214,344 TK 711 TK 627 TK 627,641,642 TK 622 Xuất CCDC, đồ dùng Tiền lương thực tế nghỉ phép CP bảo hành sản phẩm, hàng ho¸
Số chênh lệch giữa CP trích trước
lớn hơn CP thực tế
Trích trước CP sửa Kết chuyển chi phí
thực tế sửa chữa lớn TSCĐ hoàn
thuê, bao bì luân chuyển (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phải trả công nhân
Trích trước chi phí bì luân chuyển
Trích tiền lương nghỉ công nhân sản xuất
TK 641
Trích trước chi phí sản phẩm hàng hoá