- 26 - TK 154,155 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 152,153,156 TK 3331 TK 133 GVHB K/c GVHB K/c DTT DT tiêu thụ Hàng nhận về Thuế GTGT Thuế GTGT
Bán hàng nội bộ cũng tơng tự nh phơng thức bán hàng trực tiếp nhng khác là chỉ bán trong nội bộ Công ty hoặc giữa các thành viên trong Tổng công ty.
Thủ tục hạch toán:
TH1 : Trờng hợp tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập với nhau hay giữa đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập với đơn vị cấp trên.
- Về nguyên tắc, việc hạch toán tơng tự nh tiêu thụ bên ngoài, chỉ khác số doanh thu tiêu thụ đợc ghi nhận ở TK 512 và số nợ phải thu ghi nhận ở TK 136 (1368).
TH1 : Hàng do đơn vị cấp trên xuất bán tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc.
Hạch toán đơn vị cấp trên:
- Nếu sử dụng hoá đơn GTGT thì kế toán hạch toán giống nh tiêu thụ trực tiếp.
- Nếu sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Kế toán ghi các bút toán tơng tự nh tiêu thụ theo phơng thức gửi bán, chờ chấp nhận.
- Doanh thu ghi nhận qua TK 512 - Doanh thu nội bộ. - Nợ phải thu ghi nhận qua TK 1368 - Phải thu nội bộ khác. Hạch toán đơn vị cấp dới:
- Khi nhận đợc hàng do cấp trên chuyển đến, căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi nhận tổng giá thanh toán của hàng hóa:
Nợ TK 156 (1561) - Giá mua cha thuế.
Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 336,111,112...
- Trờng hợp cấp trên sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán ghi nhận số hàng theo giá bán nội bộ.
Nợ TK 1561 - Giá mua nội bộ.
Có TK 336 - Phải trả cấp trên.
- Khi bán hàng, kế toán phải lập hoá đơn GTGT của hàng đã bán theo quy định, đồng thời ghi nhận giá bán.
Nợ TK 111,112,131 - Tổng giá thanh toán. Có TK 511 - Tổng số doanh thu.
Có TK 3331 (33311) - Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
- Theo định kỳ quy định, kế toán đơn vị phụ thuộc phải lập bảng kê hoá đơn hàng bán ra và chuyển lên cho cấp trên. Khi cấp trên chuyển hoá đơn GTGT về hàng tiêu thụ nội bộ đã bán, kế toán đơn vị phụ thuộc ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng nội bộ đã bán.
Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Có TK 156 (1561) - Giá mua nội bộ hàng đã bán.
Sơ đồ 1. 6: Sơ đồ trình tự kế toán theo phơng thức bán hàng nội bộ
* Một số trờng hợp khác đợc coi là tiêu thụ : Ngoài các phơng thức tiêu thụ chủ yếu trên đây, còn một số trờng hợp khác cũng đợc coi là tiêu thụ nh:
- Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng thành phẩm của doanh nghiệp - Biếu tặng thành phẩm của doanh nghiệp lấy từ Quỹ phúc lợi
- 28 - TK 154,155 TK 632 TK 911 TK 512 TK 111,112,131,334 TK 3331 TK 627,641,642 TK 641,431 GVHB K/c GVHB K/c DTT DT nội bộ Thuế GTGT đầu ra Sản phẩm sử Sản phẩm biếu Tặng, quảng cáo Dụng nội bộ
- Biếu tặng thành phẩm của doanh nghiệp nhằm mục đích kinh doanh