7. Có sự phân loại khách hàng theo doanh thu không? 8 Việc phản ánh doanh thu có theo đúng kỳ kế toán không?
CHI NHÁNH HÀ NỘI Khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần NNJ
Năm tài chớnh: 31/12/2009 Tờn Người TH: N.Dũng Người KT: L.Chung Ngày 25/2/2010 ĐVT: VND Mó số:U122
Nội dung: Thụng tin về khỏch hàng và nhà cung cấp Doanh thu bỏn khớ khụ:
Nhà cung cấp: Mỏ Bạch Hổ
Khỏch hàng: Nhà mỏy nhiệt điện Phả Lại, Nhà mỏy điện Phỳ Mỹ, Nhà mỏy điện Kiờn Giang, khỏch hàng lẻ
{Khớ khụ gồm cỏc loại khớ như: MP Gas, ES Gas, LP Gas… dựng để đốt núng}
Doanh thu bỏn khớ Lanproxy:
Nhà cung cấp: Nhà mỏy xử lý khớ gas hỗn hợp ( tự sản xuất) hoặc nhập khẩu
Khỏch hàng: Cỏc khỏch hàng lớn ở TP.HCM, Hà Nội, Hải Phũng, Cần Thơ, Quảng Ninh…
Doanh thu bỏn khớ Hethanol:
Nhà cung cấp: Nhập khẩu tại I RAN
Khỏch hàng: Chủ yếu là PDA Đà Nẵng, PDA Biờn Hũa và cỏc khỏch hàng nhỏ khỏch trờn cả nước
Doanh thu bỏn khớ Condensate:
Nhà cung cấp: Mỏ Hinh Cơ (Vũng Tàu)
Khỏch hàng: Cụng ty phõn đạm húa chất dầu khớ, PDA Đà Nẵng, PDC Vũng Tàu, Nhà mỏy
AISC CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM
CHI NHÁNH HÀ NỘIKhỏch hàng: Cụng ty Cổ phần NNJ Khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần NNJ Năm tài chớnh: 31/12/2009 Tờn Người TH: N.Dũng Người KT: L.Chung Ngày 25/2/2010 ĐVT: VND Mó số:U140
CHUYấN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S ĐOÀN THANH NGA
Nội dung: Bảng tổng hợp doanh thu theo đối tượng Mục tiờu: Tổng hợp doanh thu theo đối tượng và chi nhỏnh
Nguồn: Sổ cỏi
Diễn giải Tổng VP Cụng ty XN tổng hợp XN Miền Bắc XN Miền Nam
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 2,828,506,832,869 2,134,034,974,294 225,553,202,400 223,659,630,252 245,259,025,923 Bỏn khớ khụ 874,062,815,199 692,395,460,234 123,930,634,548 27,368,363,478 30,368,356,939 Bỏn Lanproxy 367,026,044,265 207,359,034,057 98,247,478,670 32,856,034,785 28,563,496,753 Bỏn Hethanol 533,095,772,191 482,723,404,734 - 50,372,367,457 - … … … ... … … Bỏn Condensate 1,008,265,732,523 723,895,730,761 - 105,967,423,406 178,402,578,356
SV:NGUYỄN VĂN HƯNG LỚP: KIỂM TOÁN 48C
Biểu 1.20 Bảng tổng hợp doan thu theo đối tượng 2
Nội dung: Bảng tổng hợp doanh thu theo đối tượng
Mục tiờu: Tổng hợp doanh thu theo chi nhỏnh XN Miền Nam Nguồn: Từ sổ cỏi
STT Diễn giải Số tiền
1 Doanh thu bỏn hàng húa 245,259,025,923
2 Doanh thu cung cấp dịch vụ 138,234,582,346
3 Doanh thu bỏn Gas lẻ 37,396,346,747
4 Doanh thu bỏn hàng húa khỏc 23,838,461,228
Tổng 245,259,025,923
Kết luận: Đạt được mục tiờu
Biểu 1.21 Bảng tổng hợp doanh thu của Tổng cụng ty(VP Cụng ty)
AISC CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM CHI NHÁNH HÀ NỘI
Khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần NNJ Năm tài chớnh: 31/12/2009 Tờn Người TH: N.Dũng Người KT: L.Chung Ngày 25/2/2010 ĐVT: VND Mó số:U140
CHUYấN ĐỀ TỐT NGHIỆP
GVHD: TH.S ĐOÀN THANH NGA
Nội dung: Phõn tớch doanh thu của Tổng cụng ty (VP Cụng ty) Mục tiờu: Tổng hợp doanh thu theo đối tượng và chi nhỏnh
Nguồn: Sổ cỏi
Thực hiện: Thu thập cỏc dữ liệu về doanh thu từ sổ cỏi
Phõn tớch sự biến động của doanh thu so với năm trước Đỏng giỏ kết quả thực hiện
Diễn giải 31/12/2009 31/12/2008 Chờnh lệch (%) Ghi chỳ Bỏn khớ khụ 692,395,460,234 583,634,538,092 108,760,922,142 19% {a} Bỏn Lanproxy 207,359,034,057 198,034,587,374 9,324,446,683 5% Bỏn Hethanol 482,723,404,734 468,357,988,435 14,365,416,299 3% Bỏn Condensate 723,895,730,761 635,469,673,570 88,426,057,191 14% {b} Dịch vụ khỏc 27,661,344,508 26,546,348,754 1,114,995,754 4% Tổng 2,134,034,974,294 1,912,043,136,225 221,991,838,069 12%
Sau khi tiến hành tổng hợp doanh thu, khỏc với Cụng ty VG – PIPE, Cụng ty NNJ là Cụng ty thương mại nờn cỏc nghiệp vụ về doanh thu thường tương đối đa rạng, phức tạp và rất dễ xảy ra sai sút. Chớnh vỡ thế trước khi xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh doanh thu KTV tiến hành phõn tớch doanh thu tại Tổng cụng ty để thấy được sự biến động bất thường của doanh thu trong năm nay so với năm trước. Nếu cú sự biến động lớn thỡ giải thớch
Giải thớch sự biến động lớn:
{a} Doanh thu khớ khụ tăng mạnh lờn tới 19% là do một số lớ do sau:
SV:NGUYỄN VĂN HƯNG
LỚP: KIỂM TOÁN 48C
AISC CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM CHI NHÁNH HÀ NỘI
Khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần NNJ Năm tài chớnh: 31/12/2009 Tờn Người TH: N.Dũng Người KT: L.Chung Ngày 25/2/2010 ĐVT: VND Mó số:U140 42
Thứ nhất: Nhà mỏy nhiệt điện Kiờn Giang, Nhà mỏy điện Phỳ Mỹ đó tăng lượng mua khớ khụ 20% so với năm 2008 để tăng sản lượng sản xuất điện năng.
Thứ hai: Giỏ bỏn khớ khụ năm 2009 cao hơn trung bỡnh năm 2008
{b} Doanh thu Condensate tăng 14% so năm 2008 đõy cũng là mức tăng khụng cao lắm nhưng cú thể giải thớch là do: năm 2009 giỏ cỏc loại khớ Condensate bỏn cao hơn so giỏ của năm 2008 và lượng khỏch hàng mua tăng cao hơn so năm 2008.
Do Cụng ty NNJ cú chủng loại sản phẩm rất đa dạng đồng thời lại cú rất nhiều chi nhỏnh và trạm chiết nạp. Vỡ vậy, khỏc với Cụng ty VG – PIPE KTV khụng xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh doanh thu cho toàn bộ Cụng ty bởi vỡ điều này rất khú và kết quả đem lại khụng đỏng tin cậy. Vỡ vậy để xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh doanh thu KTV tiến hành xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh cho từng loại sản phẩm của chớnh Cụng ty. Đồng thời KTV cũng thực hiện ngay cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết cho loại sản phẩm đú để khẳng định doanh thu ghi nhận cho từng sản phẩm đú là đầy đủ, đỳng kỳ và cú thực. Cỏc sản phẩm được lựa chọn để xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh gồm: Khớ khụ, Hethanol, Condensate…
KTV tiến hành xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh doanh thu cho từng loại sản phẩm chớnh đồng thời KTV cũng thực hiện ngay cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết cho loại sản phẩm đú. Cụ thể cho từng loại sản phẩm sau: Khớ khụ, Hethanol, Condensate, Lanproxy vỡ nú chiếm tới hơn 90% tổng doanh thu toàn Cụng ty.
CHUYấN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S ĐOÀN THANH NGA
Biểu 1.22 Mụ hỡnh ước tớnh doanh thu Condensate
Nội dung: Mụ hỡnh ước tớnh doanh thu Condensate
Mục tiờu: Kiểm tra tớnh hiện hữu, đầy đủ, ghi chộp và tớnh đỳng kỳ của việc ghi nhận doanh thu Condensate
Thực hiện: Xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh; Xỏc định Threshold, So sỏnh chờnh lệch giữa giỏ trị ước tớnh với giỏ trị ghi sổ với Threshold và Đỏnh giỏ kết quả thực hiện
Doanh thu ước tớnh = Số lượng bỏn (MBHU) * Giỏ bỏn đơn vị (VNĐ/MBHU)
Tớnh Threshold:R = 1.7; MP = 17,486,037,382 ; Mức độ phõn tỏch tổng thể = 12 Threshold = 5,278,094,562
Giỏ trị ước tớnh Condensate = 728,591,119,250
Giỏ trị ghi sổ = 723,895,730,761 Chờnh lệch =4,695,388,489 < Threshold = 5,278,094,562 Kết luận: Đạt được mục tiờu đề ra
SV:NGUYỄN VĂN HƯNG LỚP: KIỂM TOÁN 48C
AISC CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM
CHI NHÁNH HÀ NỘIKhỏch hàng: Cụng ty Cổ phần NNJ Khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần NNJ Năm tài chớnh: 31/12/2009 Tờn Người TH: N.Dũng Người KT: L.Chung Ngày 25/2/2010 ĐVT: VND Mó số:U142 Thỏng PDC Vũng Tàu PDA Đà Nẵng Cty Tinh chế dầu khớ … Điện Phỳ Mỹ
Tổng MBHU Đơn giỏ TB MBHU Doanh thu 1 34,854 22,472 12,854 … 735 78,249 813,523 63,657,361,227 2 35,827 20,825 15,730 … 735 75,198 836,523 62,904,856,554 .. … …. … .. … … … … 12 39,163 25,940 13,107 … 745 77,276 850,915 65,755,307,540 Tổng 437,895 248,249 147,825 … 9,257 865,490 841,825 728,591,119,250 44
Biểu 1.23 Ước tớnh doanh thu Khớ khụ
Nội dung: Ước tớnh doanh thu Khớ khụ
Mục tiờu: Kiểm tra tớnh đầy đủ, định giỏ, ghi chộp và tớnh đỳng kỳ của việc ghi nhận doanh thu Khớ khụ
Thực hiện: Xõy dựng mụ hỡnh ước tớnh doanh thu trờn cơ sở doanh thu, giỏ bỏn và xỏc định Threshold So sỏnh số chờnh lệch giữa giỏ trị ước tớnh và giỏ trị ghi sổ với Threshold
Giải thớch sự khỏc biệt lớn hơn Threshold và đỏnh giỏ kết quả thực hiện
Tớnh Threshold:R = 1.7; MP = 17,486,037,382 ; Mức độ phõn tỏch tổng thể = 12 Threshold = 5,278,094,562
Diễn giải Thỏng 1 … Thỏng 12
Lượng (xe bồn) Giỏ TB Tiền Lượng (xe bồn) Giỏ TB Tiền
TP.HCM 4,250 9,245,678 39,294,131,500 4,748 8,946,258 42,476,832,984 468,394,564,605Hải phũng 1,238 9,443,687 11,691,284,506 789 9,135,720 7,208,083,080 116,235,386,427 Hải phũng 1,238 9,443,687 11,691,284,506 789 9,135,720 7,208,083,080 116,235,386,427 Đà Nẵng 1,023 9,348,632 9,563,650,536 1,571 9,022,536 14,174,404,056 110,656,452,671
Tổng 6,511 60,549,066,542 7,108 63,859,320,120 695,286,403,703
Tổng giỏ trị ước tớnh = 695,286,403,703
Giỏ trị ghi trờn sổ = 692,395,460,234 Chờnh lệch = 2,890,943,469 < Threshold = 5,278,094,562 Kết luận: Đạt được mục tiờu đề ra