t p hồ chí minh chi nhánh công y ạ
2.2.7. Tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ.
Việc tổng hợp CPSX thông thờng đợc tiến hành vào cuối mỗi quý. Từ các sổ chi tiết, chứng từ xây lắp của công trình, hạng mục công trình, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí xây lắp phát sinh trong kỳ theo từng khoản mục làm cơ sở lập bảng tổng hợp chi phí xây lắp trong quý. Kế toán tiến hành tính toán, tập hợp chi phí xây lắp và kết chuyển vào TK154 để tính giá thành thực tế của từng công trình.
Để tổng hợp CPSX cuối kì, kế toán sử dụng TK154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này đợc theo dõi riêng cho từng công trình, hạng mục công trình. Đối với công trình cải tạo hệ thống điện Lăng CT HCM kế toán sử dụng TK154-Chi phí sxkd dở dang-Cải tạo điện Lăng CT HCM.
Cụ thể trình tự tập hợp chi phí sản xuất đợc tiến hành nh sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ TK154 373.544.570 Có TK621 373.544.570 - Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ 154: 76.428.669
Có 622: 76.428.669
- Chi phí sử dụng máy
Nợ 154: 2.205.761.651
Có 623: 2.205.761.651
- Chi phí sản xuất chung
Nợ 154: 48.514.833
Có 627: 48.514.833
Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất của từng công trình (Biểu số:37 ) để làm cơ sở tính giá thành công trình, hạng mục công trình đó. Các số liệu này cũng đợc thể hiện trên sổ chi tiết TK154 (Biểu số:38)
Song song với quá trình hạch toán chi tiết, kế toán hạch toán tổng hợp từ các chứng từ gốc vào bảng kê số 4 (Biểu số 39), và từ bảng kê số 4 làm căn cứ ghi sổ NKCT số 7 (Biểu số 40, 41)
Số liệu từ NKCT số 7 làm căn cứ để ghi sổ cái TK154 (Biểu số 42)