- Thời điểm kiểm kờ…Giờ ngày 31 thỏng 12 năm2010 Ban kiểm kờ gồm:
phiếu xuất vật t theo hạn mức
Ngày... tháng ... năm...
Bộ phận sử dụng : Lý do xuất : Xuất tại kho: STT Tên vật
t vật tMã Đơnvị đợc duyệtHạn mức NgàySố lợng xuất... Cộng Đơngiá Thànhtiền
Ngày ... tháng ...năm...
Phụ trách bộ phận SD Phòng kế hoạch Thủ kho
3.2.4 Vờ̀ hạch toán thuờ́ GTGT
Cụng ty là đụ́i tượng nụ ̣p thuờ́ GTGT theo phương pháp khṍu trừ .Mă ̣t khác võ ̣t liờ ̣u mua vào của cụng ty có sụ́ lượng lớn , đa da ̣ng , sụ́ lượng sản phõ̉m bán ra của cụng ty cũng rṍt nhiờ̀u , các đa ̣i lý của cụng ty có mă ̣t trờn cả nước .
Hiờ ̣n nay cụng ty chưa có nhõn viờn kờ́ toán thuờ́ riờng . Đờ̉ thuõ ̣n tiờ ̣n cho viờ ̣c theo dõi cụng ty nờn giao nhiờ ̣m vu ̣ cho mụ ̣t kờ́ toán thuờ́ , ngoài thuờ́ GTGT còn theo dõi các loa ̣i thuờ́ khác .
Cuụ́i tháng nhõn viờn kờ́ toán thuờ́ lõ ̣p hóa đơn , chứng từ hàng hóa di ̣ch vu ̣ mua vào cùng bảng kờ hóa đơn , chứng từ hàng hóa di ̣ch vu ̣ bán ra lõ ̣p tờ khai thuờ́ GTGT đụ̀ng thời đi ̣nh khoản , ghi sụ̉ các nghiờ ̣p vu ̣ lien quan.
3.2.5 Vờ̀ lọ̃p dự phòng giảm giá hàng tụ̀n kho
Hiện nay Cụng ty khụng thực hiện trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Tuy nhiờn theo ý kiến của em cuối niờn độ kế toỏn năm 2010 cụng ty nờn xem xột lại vấn đề trớch lập dự phũng giảm hàng tồn kho. Sự thay đổi về giỏ NVL sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến giỏ thành sản xuất của sản phẩm. Giỏ trị NVL tồn kho cuối năm 2010 được tiếp tục dựng để sản xuất năm 2011Nếu giỏ NVL dựng cho sản xuất được xỏc định cao hơn giỏ thị trường sẽ làm cho giỏ sản phẩm sản xuất ra cao, khụng cạnh tranh được trờn thị trường. Nguồn nhập NVL của Cụng ty lại chủ yếu là mua ngoài, trước tỡnh hỡnh giỏ cả thị trường cú nhiều biến động nờn hạn chế những khú khăn trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và xỏc lập giỏ bỏn bằng cỏch bự đắp tổn thất cú thể xảy ra bằng nguồn tài chớnh dự phũng. Khi giỏ của cỏc loại NVL trờn thị trường cú xu hướng giảm cụng ty nờn lập khoản “Dự phũng giảm giỏ HTK” phản ỏnh trờn TK 159 để dự phũng sự biến động giỏ cả của số NVL tồn kho trong cụng ty.
Ngày 27/02/2006, Bộ Tài chớnh đó ban hành Thụng Tư số 13/2006/TT- BTC hướng dẫn chế độ trớch lập và sử dụng cỏc khoản dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Vận dụng một cỏch chớnh xỏc quy định này sẽ giỳp cho Cụng ty hạn chế được rủi ro trong kinh doanh.
Cuối kỳ kế toỏn hàng năm, khi giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của HTK nhỏ hơn giỏ trị gốc thỡ phải lập dự phũng giảm giỏ HTK. Số dự phũng giảm giỏ HTK được lập là số chờnh lệch giữa giỏ gốc HTK lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được.
Việc lập dự phũng được tớnh riờng cho từng NVL. Cỏch lập dự phũng như sau:
+ Cuối niờn độ kế toỏn (31/12/N) căn cứ vào số lượng vật tư tồn kho và giỏ trị thuần cú thể thực hiện được để xỏc định mức lập dự phũng. Khoản dự phũng này được xem như là một khoản chi phớ và được phản ỏnh trờn TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn. Kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 632 (CT) Cú TK 159
+ Cuối niờn độ kế toỏn năm sau (31/12/N+1) tiếp tục tớnh mức dự phũng cần lập cho năm tiếp theo.
Nếu khoản dự phũng phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay lớn hơn khoản dự phũng giảm giỏ đó lập cuối kỡ kế toỏn năm trước thỡ số chờnh lệch lớn hơn được trớch lập thờm:
Nợ TK 632 (CT) Cú TK 159
Nếu khoản dự phũng phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay nhỏ hơn khoản dự phũng đó lập năm trước thỡ số chờnh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:
Nợ TK 159 Cú TK 632 (CT)
Số dự phũng cần trớch lập