5. Kết cấu đề tài
2.2.4.Kế toán kết chuyển xác định kếtquả kinh doanh
2.2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Chi phí giá vốn tại khách sạn chủ yếu là giá mua vé Open, giá đặt phòng khách sạn cho khách, giá thuê hướng dẫn viên bên ngoài, giá thuê xe vận chuyển khách và giá mua hàng hóa với mục đích bán tại khách sạn,…
Ngoài ra TK632 còn phản ánh chi phí SXKD trong kì của doanh nghiệp, được kết chuyển từ TK154 sang như khoản mục CP lương nhân viên trong kì,..
a. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán để hạch toán giá trị sản phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ.
b. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Các chứng từ được sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán bao gồm: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu giao hàng, thẻ kho.
Hàng hóa Khách sạn mua với mục đích để bán, bao gồm: Bia, rượu, thuốc lá…và các loại thực phẩm tươi sống. Khách sạn thực hiện việc mua hàng bằng cách khoán toàn bộ trong giá mua. Vậy giá mua thực tế là tổng giá thanh toán.
Căn cứ vào nhu cầu hoặc lệnh của cấp trên, nhân viên khách sạn tìm kiếm đối tác và lập hợp đồng mua hàng ( dịch vụ) . Sau khi hợp đồng được lập xong, chuyển đến Giám đốc duyệt và ký, xong giao lại cho người mua hàng. Cuối ngày chuyển chứng từ về phòng kế toán.
Hàng ngày căn cứ vào bảng kê mua hàng, phiếu đặt vé, kế toán nhập kho. Thủ kho xác nhận và căn cứ vào lượng thực tế mua trong ngày để vào thẻ kho. Phiếu mua hàng được
kế toán tập hợp trong ngày. Kế toán thanh toán căn cứ vào bảng kê mua hàng có xác nhận của kế toán, có duyệt chi của kế toán trưởng và phụ trách đơn vị để lập phiếu chi.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho hàng hóa, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghisổ, sổ chi tiết TK và Sổ Cái TK632
Ví dụ: Ngày 28/01/2013 mua 2 vé Open Huế - Hà Nội của công ty Camel Travel với giá mua 320.000đồng/ 1 vé.
Kế toán kiểm tra chứng từ liên quan, ghi nhận nghiệp vụ vào sổ chúng từ ghi sổ:
Công Ty TNHH Thủy Sinh
34/42 Nguyễn Công Trứ
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0287
Ngày 28 tháng 01 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Mua vé Open Huế-HN ngày 28/01 632 1111 581.818
Mua vé Open Huế-HN ngày 28/01 133 1111 58.182
Cộng 640.000 Kèm theo ... chứng từ gốc. Ngày 28 tháng 01 năm 2013. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Dựa vào sổ chứng từ ghi sổ, kế toán ghi nhận vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Giá vốn hàng bán được thể hiện ở Sổ Cái TK632 như sau:
CÔNG TY TNHH THỦY SINH 35/42 Nguyễn Công Trứ, TP Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tháng 1 Năm 2013
(ĐVT:đồng)
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
Dư đầu kỳ 31/01 0289 31/01 Kết chuyển Chi phí SXKD trong kì 1542 10.674.170 31/01 0290 31/01 Chi phí mua hàng tháng 01/2013 1111 15.511.930 31/01 0291 31/01
Xuất dung công cụ dụng cụ trong tháng 01/2013
153 1.056.200
31/01 0304 31/01
Kết chuyển giá vốn tháng
01/2013
911 27.242.300
Cộng số phát
sinh trong kỳ 27.242.300 27.242.300
Cộng lũy kế từ
đầu năm 27.242.300 27.242.300