Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

5. Kết cấu đề tài

1.6.6. Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang

a) Chứng từ kế toán: Phiếu chi, UNC, Hóa đơn GTGT, HĐBH, Bảng chấm công,

Phiếu xuất kho, Bảng trích và phân bổ khấu hao, Biên lai lệ phí...

b) Tài khoản sử dụng: Để phản ánh CPBH dùng TK641, phản ánh CPQLDN

dùng TK642; đồng thời sử dụng các TK chi tiết cấp 2 của hai TK này.

•Kết cấu tài khoản 641

Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá,

cung cấp dịch vụ.

Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh

doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

•Kết cấu tài khoản 642 Bên Nợ:

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.

Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

c) Trình tự hạch toán

TK334,338 TK641,642 TK911

Tính lương Kết chuyển CPBH&QL Các khoản trích theo lương xác định KQKD TK152,153

Xuất kho VL,bao bì Đồ dùng cho BH&QLDN

TK214

Trích khấu hao

TK352

CP bảo hành tính vào CPBH

TK111,112,131,331

CP,dịch vụ mua ngoài

TK333 CP thuế, lệ phí tính vào CPQLDN

TK139,351,352

CP dự phòng tính vào CPQL

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp theo phương pháp KKTX