- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK622) (Mẫu số S36DN ): Được lập vào cuố
4.Hạch toán chi phí sản xuất chung
4.1 Đặc điểm chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý, phục vụ sản xuất và những chi phí ngoài hai khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, phát sinhg tại các Xí nghiệp sản xuất. Nội dung chi phí sản xuất chung của Công ty TNHH Bảo Lâm bao gồm:
Sv: Ngô Thị Thương – Lớp Đ4KT9 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chi phí nhân viên phân xưởng: Là chi phí về các khoản tiền lương chính, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lương phải trả cho Quản đốc và nhân viên quản lý phân xưởng. Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý phân xưởng: bao gồm chi phí về dụng cụ bảo hộ lao động, mặt nạ hàn…
Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là các khoản tiền trích khấu hao các TSCĐ tham gia trực tiếp vào sản xuất sản phẩm như khấu hao máy hàn, máy cắt chuyên dùng, nhà xưởng, …
Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nước, điện thoại… Chi phí bằng tiền khác.
4.2 Chứng từ, sổ sách hạch toán
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng một số chứng từ như: Phiếu chi, hóa đơn GTGT…và các loại sổ :
- Bảng phân tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.: - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK627) - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái TK 627
- Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2. 6 : Quy trình luân chuyển chứng từ
Diễn giải:
Đến kỳ tính giá thành, Kế toán chi phí và giá thành tập hợp các phiếu xuất kho NVL, CCDC cho phân xưởng sản xuất từ kế toán vật tư; Các phiếu chi cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ quá trình sản xuất tại phân xưởng từ kế toán thanh toán, Bảng phân bổ lương và BHXH từ kế toán tiền lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ … để làm căn sừ tính giá thành sản phẩm.
4.3 Tài khoản hạch toán
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, Công ty sử dụng TK 627 ‘‘ Chi phí sản xuất chung’’.
Tài khoản này mở chi tiết như sau:
TK 627.1- Chi phí nhân viên phân xưởng TK627.3 – Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất TK 627.4 – Chi phí khấu hao TSCĐ
Sv: Ngô Thị Thương – Lớp Đ4KT9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Phiếu xuất
kho Phiếu chi cho các dịch vụ mua ngoài
Bảng phân bổ lương và BHXH
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Kế toán chi phí và giá thành: tập hợp để làm căn cứ tính giá
thành sản phẩm
10
TK 627.7 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 627.8 – Chi phí bằng tiền khác.
4.4 Trình tự hạch toán 4.4.1 Quy trình hạch toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 2. 7 : Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung
Sv: Ngô Thị Thương – Lớp Đ4KT9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627 ( Ghế CP15) - Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ cái TK 627, TK154 Bảng cân đối
số phát sinh Báo cáo Tài
chính Phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng phân bổ lương
và BHXH, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Diễn giả i:
Cuối tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, xuất kho CCDC (bao gồm: quần áo bảo hộ, kính hàn, mặt nạ hàn, găng tay…) cho phân xưởng, phiếu chi tiền điện, nước…, Bảng phân bổ lương và BHXH, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ... kế toán chi phí và giá thành tập hợp chi phí sản xuất chung, tính và ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tk627. Sau đó căn cứ vào số liệu tập hợp được kế toán tiền hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức phân bổ ( Chi phí nhân công trực tiếp) và lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung trong kỳ. Đồng thời kế toán ghi chép các nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Từ đó lấy số liệu trên nhật ký chung vào sổ cái TK627. Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK154 để tính giá thành sản phẩm.
4.4.21 Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng gồm có các khoản tiền lương của nhân viên thống kê, quản lý phân xưởng, nhân viên phục vụ máy móc thiết bị,…và các khoản trích theo lương. Kế toán tiền lương cũng tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ:
- BHXH: 16 % (trên mức tiền lương, tiền công đóng BHXH ) - BHYT: 3 %
- KPCĐ: 2 %s - BHTN: 1 %
Đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK627.
Sv: Ngô Thị Thương – Lớp Đ4KT9 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tất cả các chi phí liên quan tới lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng đều được tập hợp vào TK 6271.
Lương phải trả cho nhân viên phân xưởng: Nợ TK 6271: 14.500.000 Có TK 334: 14.500.000
Các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng: Nợ TK 6271: 3.190.000
Có TK 338: 3.190.000 Kết chuyển sang TK154 :
Nợ TK 154: 17.690.000 Có TK 6271 : 17.690.000 4.4.32 Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ như quần áo bảo hộ, găng tay bảo hộ, mặt nạ hàn…và các dụng cụ bảo hộ lao động dùng cho quản lý sản xuất ở phân xưởng thì hạch toán vào chi phí sản xuất chung. Nếu là vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho thì tính theo giá nhập trước, xuất trước, nếu là vật liệu, công cụ mua ngoài xuất dùng trực tiếp cho quản lý sản xuất ở phân xưởng thì tính theo giá thực tế khi mua. Việc hạch toán này tương tự như đối với nguyên vật liệu trực tiếp, tuy nhiên không định mức được giá trị sử dụng cho từng đối tược hạch toán, rồi cuối tháng tiến hành phân bổ. Cuối tháng căn cứ vào nhập- xuất- tồn kho vật liệu, hàng hóa tháng 11 của Công ty, kế toán ghi sổ chi tiết TK 627.
Chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho phân xưởng: Nợ TK 6273 : 4.325.000
Có TK 153 : 4.325.000 Kết chuyển sang TK154:
Nợ TK 154 : 4.325.000
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 6273 : 4.325.000.
4.4.43 Chi phí khấu hao tài sản cố định
TSCĐ ở Công ty TNHH Bảo Lâm bao gồm:
- TSCĐ dùng cho sản xuất như các dây chuyền sơn tĩnh điện, máy cuốn biên, máy tiện, nhà xưởng, máy dập, máy ép thủy lực…
- TSCĐ dùng cho quản lý như các thiết bị văn phòng, nhà làm việc, xe ôtô Camry, ôtô Honda CIVIC…hao mòn này được chuyển dần vào giá trị sản phẩm dưới hình thức trích khấu hao.
Hàng năm, Kế toányoans lập bảng danh sách TSCĐ, bảng đăng ký tính trích khấu hao với Nhà Nước và xác định mức khấu hao đối với từng loại TSCĐ nhất định.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao TSCĐ được xác định:
- Đối với máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, TSCĐ khác tỷ lệ khấu hao là 10% - Đối với nhà cửa, vật kiến trúc, tỷ lệ khấu hao là 6%
Định kỳ, dựa trên danh sách đã được lập, kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ . Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao năm
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm / 12 tháng.