VII. Báo cáo tài chính.
2.2.3.1.Kế toán phải trả viên chức.
3. Trình tự nội dung ghi sổ kế toán
2.2.3.1.Kế toán phải trả viên chức.
Kế toán phải trả viên chức sử dụng TK 334 - "Phải trả viên chức". a) Công dụng:
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị hành chính sự nghiệp về tiền lương và các khoản phải trả khác. Tài khoản này cũng dùng để phản ánh tình hình thanh toán với các đối tượng khác trong trường học như học sinh, sinh viên... về các khoản hoc bổng, sinh hoạt phí...
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào số lượng công nhân viên trong tháng để tính lương và các khoản khấu trừ theo lương. Việc chi trả lương cho cán bộ, viên chức trong đơn vị phải tính cụ thể cho từng người. Đơn vị phải rút tiền ở kho bạc về để trả lương cho công nhân viên chức bằng tiền mặt, tất cả đều phải ký nhận vào bảng thanh toán lương khi lĩnh.
Sau đây là bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2006 tại trường THCS Vĩnh Hưng Bảng lương và phụ cấp lương, các khoản khấu trừ theo lương được tính như sau: Tổng mức lương = hệ số lương + hệ số chức vụ.
Tổng tiền lương = lương ngạch bậc + phụ cấp chức vụ + phụ cấp ưu đãi (35%). BHXH = (Lương ngạch bậc + phụ cấp chức vụ) x 5%.
BHYT = (Lương ngạch bậc + phụ cấp chức vụ) x 1%. Hiện nay có hai hình thức tính lương:
- Tính lương theo thời gian - Tính lương theo sản phẩm
Nhưng vì đây là cơ quan hành chính sự nghiệp nên đơn vị dùng hình thức tính lương theo thời gian
Với hình thức này thì những cán bộ có thâm niên công tác lâu năm thì hệ số lương sẽ càng cao
Ví dụ như:
+ Cô hiệu trưởng Lưu Thị Mai có hệ số lương là 4,17 (do công tác trên 25 năm). Vậy mức lương cơ bản của cô Mai là:
4,17 x 210.000 = 875.700 đ
Bên cạnh đó, cô Mai còn được hưởng trách nhiệm là hiệu phó - hệ số trách nhiệm là 0,15 nên số lương trách nhiệm là:
210.000 x 0,15 = 31.500 đ
Vậy tổng mức lương cô Mai được hưởng là 875.700 + 31.500 = 907.200 đ Từ tổng mức lương + phụ cấp tiến hành trích 5% BHXH và 1% BHYT như sau: 5% BHXH: 907.200 x 5% = 45.360 đ
1% BHYT: 907.200 x 1% = 9.072 đ Tổng các khoản và khấu trừ lương 45.360 + 9.072 = 54.432 đ
Ngoài ra cô Mai còn tham gia giảng dạy nên được hưởng 35% giảng dạy 907.200 x 35% = 317.520 đ
=> Như vậy tổng mức lương thực nhận của cô Mai như sau: 907.200 - 54.432 + 317.520 = 1.170.228 đ
+ Chị Hoa là kế toán có hệ số mức lương là 2,86 (do chị mới công tác được 1 năm)
Vậy mức lương cơ bản của chị như sau 210.000 x 2,86 = 600.600 đ
Do chỉ là công viên chức nên không có hệ số chức vụ. Vì vậy mức lương của chị vẫn giữ nguyên là 600.600 đ
Từ đó trích 5% BHXH và 1% BHYT vào lương như sau 5% BHXH: 600.600 x 5% = 30.030 đ
1% VHYT: 600.600 x 1% = 6.006 đ
Do làm kế toán chị Hoa không tham gia giảng dạy nên không được hưởng 35% giảng dạy. Vì thế nên số tiền lương của chị thực nhận là:
600.600 - 19.530 - 6.006 = 570.570đ
Đối với BHXH đơn vị đã khấu trừ BHXH vào tiền lương các giáo viên
- Đối với BHYT lại khác, sau khi các giáo viên nhận tiền lương thực nhận bằng tiền mặt (sau khi đã khấu trừ BHXH) thi kế toán lại thu trực tiếp BHYT từ các giáo viên đem nộp luôn cho cơ quan BHYT. Vì vậy đơn vị đem nộp trực tiếp cho cơ quan BHYT nên đơn vị không vào sổ theo dõi hàng tháng của đơn vị.
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh của tài khoản 334 như sau: 1. Chứng từ số 203 số lương đã trả tháng 6
Có TK 334: 88.223.000 2. Chứng từ số 187, chi lương tháng 6 Nợ TK 334: 84.616.000 Có TK 111: 84.616.000 3. Trích 5% BHXH tháng 6 (theo chứng từ 188) Nợ TK 33: 3.607.000 Có TK: 3.607.000
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334: 1) Chứng từ số 469, chi lương tháng 12: Nợ TK 334: 63.747.393 Có TK 111: 63.747.393. 2) Chứng từ 484, lương trả đủ tháng 12 Nợ TK 661: 66.658.935 Có TK 334: 66.658.935. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3) BHXH và BHYT, KPCĐ của cán bộ, viên chức phải nộp, tính trừ vào lương: Nợ TK 334: 2.911.542
Có TK 332: 2.911.542.
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334: 1) Chi lương trả cán bộ giáo viên trong biên chế:
Nợ TK 334: 57.045.087 Có TK 111: 57.045.087
2) Chi lương đã trả cho cán bộ giáo viên thuộc biên chế: Nợ TK 661: 59.692.845.
Có TK 334: 59.962.845
3) Số BHXH và BHYT (6%) cán bộ giáo viên trong biên chế phải nộp tính trừ vào lương:
Nợ TK 334: 2.911.542 Có TK 332: 2.911.542 Ta vào sổ cái tài khoản 334
Sổ cái Năm 2006
Số hiệu: 334 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền Chú ý SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 4/6 Chi lương tháng 6 111 84.616.000 5/6 Trích 5% BHXH tháng 6 332 3.607.000 22/6 Số lương đã chi trả tháng 6 661 88.223.000 Cộng số phát sinh 88.223.000 88.223.000