6. Kế toán sử dụng tài khoản 511 - các khoản thu để hạch toán các khoản thu thu
6.1. Công dụng:
Tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các khoản thu theo chế độ quy định phát sinh ở đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu đó.
6.2. Kết cấu và nội dung
Nợ TK 511 có
- ở đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
+ Trị giá vật tư, sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ
+ Chi phí của các hoạt động kinh doanh, dịch vụ hoàn thành đã tiêu thụ trong kỳ
+ Chênh lệch thu chi lớn hơn chi kết chuyển sang tài khoản chênh lệch thu, chi chưa xử lý
- ở đơn vị có hoạt động sự nghiệp có thu phí, lệ phí
+ Số thu phải nộp ngân sách Nhà nước.
+ Số thu được phép bổ sung nguồn kinh phí hay các quỹ theo quy đinịh của chế độ tài chính
- ở đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
+ Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu về tiêu thụ vật tư, sản phẩm, hàng hoá dịch vụ “chênh lệch thu, chi chưa xử lý”
- ở đơn vị hoạt động sự nghiệp có thu phí, lệ phí
+ Các khoản thu sự nghiệp, thu về phí lệ phí
+ Các khoản thu về lãi tiền gửi, lãi tín phiếu, trái phiếu
SD: Phản ánh số chênh lệch SD: Phản ánh số chênh lệch thu lớn chi lớn
thu chưa kết chuyển chi chưa được kết chuyển.
Để hạch toán sản phẩm, hàng hoá được sử dụng TK 155 - "Sản phẩm, hàng hoá".
Phương pháp kế toán sản phẩm hàng hoá.
Nhập kho sản phẩm, sản xuất hoàn Hàng hoá mua vào được chiết thành. khấu thương mại, chiết toán, khấu thanh giảm giá.
661, 662, 635
SPthu được từ hoạt động chuyên 531 (SN có thu) môn, thử nghiệm... nhập kho. 511 (HCSN khác) Xuất kho sản phẩm, hàng hoá
111, 112, 3113 để bán. 312, 331
Hàng hoá mua về nhập kho ( theo 661, 662, 635, phương pháp khấu trừ). 631, 241. Xuất kho sản phẩm, hàng hoá Hàng hoá mua về nhập kho (theo sử dụng cho hoạt động HCSN, phương pháp trực tiếp). dự án, cho SXKD, XDCB.
3337 3118 Thuế nhập khẩu hàng hoá phải Sản phẩm, hàng hoá phát hiện Thuế nhập khẩu hàng hoá phải Sản phẩm, hàng hoá phát hiện nộp NSNN. thiếu khi kiểm kê.
3331
Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp NSNN (nếu không được khấu trừ).
631
Hàng hoá thuê ngoài gia công hoàn thành nhập kho.
331 (3118)
6.3 Nội dung, nguyên tắc kế toán các khoản chi.
Nội dung các khoản chi.
- Chi cho hoạt động chuyên môn và bộ máy quản lý của đơn vị. - Chi phí thực hiện các chương trình, dự án, đề tài.
- Chi thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nước. - Chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.
- Chi phí trả trước.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán vật tư, tài sản cố định.
Nguyên tắc:
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết từng loại chi phù hợp với thời gian cấp kinh phí, theo từng nguồn kinh phí được cấp và từng nội dung chi theo quy định của Mục lục NSNN (đối với kinh phí NS cấp hoặc có nguồn gốc NS) hoặc theo từng khoản mục chi đối với các chương trình đề tài dự án.
- Phải đảm bảo sự thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa công tác hạch toán với việc dự toán về nội dung chi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu.
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng năm (năm trước; năm nay; năm sau). Các đơn vị cấp trên ngoài việc phảI theo dõi tập hợp các khoản chi của đơn vị mình còn phảI tổng hợp chi trong toàn ngành.
6.4. Kế toán các khoản chi.
TK 631: Chi hoạt động SXKD.
TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước. TK 643: Chi phí trả trước.
TK 661: Chi hoạt động. TK 662: Chi dự án.