NV1: Thu tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt. Nợ TK 111, 112
Có TK 551 Có TK 33311
NV2: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111
Có TK 112
NV3: Khách hàng tạm ứng tiền mua hàng Nợ TK 111, 112 Có TK 131
NV4: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK 112
Có TK 111 NV5: Nộp thuế vào ngân sách nhà nước Nợ TK 333
Có TK 111, 112
NV6: Xuất quỹ tiền mặt trả cho người bán, trả lương cho công nhân viên. Nợ TK 331, 334
Có TK 111
NV7: Xuất quỹ tiền mặt để mua vật tư, hàng hoá Nợ TK 152, 153
Nợ TK 133 Có TK 111
NV8: Các khoản chi phí phát sinh trực tiếp bằng tiền mặt Nợ TK 621, 627, 641,642 Nợ TK 133 Có TK 111 3.2.4 Trình tự và phương pháp ghi sổ Trình tự ghi sổ
Căn cứ phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC hoặc bảng sao kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của những chứng từ, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và sổ quỹ.
Căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK111, TK 112.
* Phương pháp ghi sổ.
a) Sổ quỹ tiền mặt (mẫu số S07-DN).
- Nội dung: để phán ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng tiền Việt Nam của đơn vị.
- Căn cứ lập: các phiếu thu, phiếu chi được thực hiện nhập, xuất quỹ. Phiếu thu, phiếu chi, GBN,
GBC, UNT, UNC
Sổ quỹ Sổ Nhật ký
chung
Sổ chi tiết tiền mặt, TGNH
Sổ cái TK111,112
- Phương pháp lập:
+ Cột 1: ghi ngày tháng, ghi sổ
+ Cột 2: ghi ngày, tháng của phiếu thi, phiếu chi.
+ Cột 3. 4 : ghi số hiệu của phiếu thu, phiếu chi liên tục từ nhỏ đến lớn. + Cột “Diễn giải”: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế của phiếu thi, phiếu chi. + Cột thu: Số tiền nhập quỹ.
+ Cột chi: số tiền xuất quỹ.
+ Cột tồn: số dư tồn quỹ cuối ngày, số tồn quỹ phải khớp đúng với số tiền mặt trong két.
- Người lập: thủ quỹ.
b) Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu số S07a- DN)
Để theo dõi quỹ tiền mặt, kế toán phải mở sổ “kế toán chi tiết quỹ tiền mặt”. Cách ghi tương tự như “sổ quỹ tiền mặt”, sổ này có thêm cột “tài khoản đối ứng” để phản ánh số hiệu tài khoản đối ứng với từng nghiệp vụ ghi nợ, từng nghiệp vụ ghi có của TK 111.
c) Sổ nhật ký chung (mẫu số S03a- DN).
- Mục đích: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phán ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ ghi sổ cái.
- Phương pháp lập:
+ Kế toán ghi rõ ngày, tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ làm căn cứ ghi sổ.
+ Cột “diễn giải” ghi tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh của chứng từ.
+ Cột “đã ghi sổ cái”: đánh dấu các nghiệp vụ đã được kế toán phán ánh vào sổ cái.
+ Cột “STT dòng”: Ghi số thứ tự dòng.
+ Cột “số hiệu tài khoản đối ứng”: ghi số hiệu tài khoản đối ứng của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh mỗi tài khaorn được ghi trên một dòng.
+ Cột số phát sinh”: ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi nợ, có cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế để chuyển sang trang sau.
Đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang. d) Sổ cái các tài khoản 111, 112.
- Mục đích: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số trang liên tiếp phán ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ của tiền mặt, tiền gửi tại doanh nghiệp.
- Căn cứ lập: sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền. - Phương pháp lập:
+ Kế toán ghi rõ ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ làm căn cứ ghi sổ.
+ Cột “diễn giải” ghi tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Cột “trang sổ”, “STT dòng”: ghi số trang, số dòng của Nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này.
+ Cột “số hiệu tài khoản đối ứng”: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với TK 111.112.
+ Cột “số tiền”: ghi số tiền phát sinh bên nợ, bên có của tài khoản theo từng nghiệp vụ.
Đầu tháng, ghi số dư cuối kỳ vủa TK vào dòng đầu tiên, cột số dư (nợ hoặc có). Cuối tháng cộng SPS nợ, SPS có, tính ra số dư và cộng số lũy kế SPS từ đầu quý của từng tài khoản để căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
* Số liệu thực tế về kế toán “ Vốn bằng tiền” của Công Ty Cổ Phần Gia Phú trích tháng 12/2010 như sau:
•Ngày 01/12/2010:
- Bán hàng cửa nhựa cho Trương Hữu Hợp – Công ty cổ phần Biển Bạc. Số tiền 19.721.210 đồng. Kèm theo các chứng từ:
+ HĐ GTGT số: 00067041 ngày 01/12/2010/ + Phiếu thu số 103.
•Ngày 02/12/2010:
- Công ty Hà Đô thanh toán tiền cửa còn nợ. Số tiền: 149.320.200. Kèm theo chứng từ:
•Ngày 03/12/2010:
- Chi tiền mặt mua xăng. Số tiền: 6.560.000 đồng. Kèm theo các chứng từ: + Phiếu chi số 213.
+ HĐ GTGT số 0006044- ngày 03/12/2010.
- Công ty cổ phần xây dựng kiến trúc AA thanh toán tiền hàng. Số tiền: 73.725.722 đồng. Kèm theo chứng từ:
+ GBC số: 0000064 – ngày 07/12/2010
• Ngày 05/12/2010:
- Thu tiền cung cấp và lắp đặt cửa nhựa lõi thép cho công ty cổ phần Biển Bạc. Số tiền: 18.536.375 đồng. Kèm theo các chứng từ:
+ Phiếu thu số 104.
•Ngày 06/12/2010:
- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Số tiền 175.250.000 đồng. Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu thu số 105.
• Ngày 09/12/2010:
- Chi tiền mặt thanh toán cước điện thoại cố định+ internet tháng 11/2010. Số tiền: 278.790 đồng. Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu chi số 241. + HĐ GTGT số: 691127 + HĐ GTGT số: 621536.
• Ngày 13/12/2010:
- Chi tiền mặt thanh toán tiền điện tháng 11/2010. Số tiền: 158.667 đồng. Chứng từ kế toán kèm theo:
+ HĐ GTGT số 1431912- ngày 13/12/2010. + Phiếu chi số: 215.
•Ngày 17/12/2010:
- Chi tiền mặt thanh toán tiền nộp thuế GTGT tháng 11/2010. Số tiền: 4.800.000 đồng. Chứng từ kế toán kèm theo:
+ Phiếu chi số: 216.
• Ngày 21/12/2010:
-Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng Vietcombank. Số tiền: 44.664.000 đồng. Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu chi số: 217
+ Giấy chứng nhận nộp tiền số 0000037. + Giấy báo có số 0000037.
- Thanh toán tiền vật liệu còn nợ tháng trước cho công ty TNHH & vận tải Anh Đào. Số tiền: 44.664.000 đồng. Chứng từ kèm theo:
+ UNC số: 0000038
+ Sổ hạch toán chi tiết số 66.
- Phí chuyển tiền thanh toán cho công ty TNHH & Vận tải Anh đào. Số tiền: 27.500 đồng.
+ UNC số 00000038.
-Chi tiền mặt thanh toán tiền cước di động: 0982 256 268. Số tiền: 1.210.000 đồng. Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu chi số 218.
•Ngày 22/12/2010:
- Thanh toán tiền vật tư cho công ty tư vấn & xây dựng Đức Thành. Số tiền: 47.795.000 đồng. Chứng từ kèm theo:
+ UNC số 0000018- 22/12/2010 + Sổ hạch toán chi tiết số 67
- Phí chuyển tiền cho Công ty Tư Vấn & Xây Dựng Đức Thanh. Số tiền : 27.500 đồng. Chứng từ kèm theo:
+ UNC số 0000018- 22/12/2010.
- Chi tiền mặt thanh toán tiền mua kính cho Công ty TNHH TM&DV Phúc Lộc. Số tiền: 19.486.680. Chứng từ kèm theo:
+ HĐ GTGT liên 2 số: 0025420 +Phiếu Chi 219
• Ngày 24/12/2010:
- Chi tiền mặt mua phụ kiện của Công ty TNHH Kính Thiên Phúc Số tiền 17.054.400. Chứng từ kèm theo:
+ HĐ GTGT Số: 0070612. + Phiếu chi 220.
• Ngày 30/12/2010:
- Công ty cổ phần Phan Thành Đức thanh toán tiền công trình số 7 Yết kiêu. Số tiền 47.858.864 đồng. Chứng từ kế toán kèm theo:
• Ngày 31/12/2010:
- Thu phí giao dịch tài khoản. Số tiền 11.000 đồng. Chứng từ kèm theo: + Giấy báo nợ thu phí
- Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng. Số tiền 143.088 đồng. Chứng từ kèm theo: + Giấy báo có trả lãi tiền gửi ngày 31/12/2010.
- Công ty cổ phần DV& TM PECE CARE, thanh toán tiền cung cấp và lắp đặt cửa số tiền: 48 596 750. Chứng từ đi kèm
+ Sổ hạch toán chi tiết số 69
- Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt. Số tiền 106.0000.000 đồng. Chứng từ đi kèm:
+ Phiếu thu số 106
+ Sổ hạch toán chi tiết số 69 – ngày 31/12/2010.
- Chi tiền mặt thanh toán tiền mua kính 12 ly cho công ty cổ phần SX&TM Hồng phúc. Số tiền: 17.667.732. Chứng từ kế toán kèm theo:
+ Phiếu chi số 221
+ Hóa đơn GTGT số 0020193 ngày 31/12/2010.
- Công ty cổ phần quốc tế Á Châu A.C.A thanh toán tiền cung cấp và lắp đặt cửa còn lại. Số tiền 106.000.000 đồng. Chứng từ kế toán kèm theo:
+ Sổ hạch toán chi tiết số 69- ngày 31/12/2010.
- Chi tiền mặt thanh toán tiền lương tháng 12/2010. Số tiền 37.062.308 đồng. Chứng từ kế toán kèm theo:
+ Phiếu chi số 221.
+ Bảng thanh toán tiền lương. + Bảng chấm công.