“Cung cấp dịch vụ với chất lượng tốt nhất cho khách hàng”
2.3.2.2 Lập kế hoạch tổng quát
Thu thập thông tin cơ sở về hoạt động của dự án
Chuẩn mực số 300 đòi hỏi KTV phải tìm hiểu lĩnh vực hoạt động của khách hàng, và trong chuẩn mực số 1000 cũng đã hướng dẫn: “Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải hiểu biết được về tình hình dự án để nhận biết được các sự kiện, nghiệp vụ và vấn đề có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành và khả năng hoàn thành công việc theo kế hoạch nêu ra”. Cụ thể hiểu biết chung về tình hình dự án bao gồm những nội dung sau
Hiểu biết chung về lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng và những thay đổi về chính sách quản lý đầu tư xây dựng trong giai đoạn thực hiện dự án có ảnh hưởng quan trọng đến dự án;ieểmtoán
Các đặc điểm cơ bản của dự án: Tính chất của dự án, thời gian khởi công, thời gian hoàn thành; tổng mức đầu tư và nguồn vốn đầu tư của dự án, số lượng các
Công việc Tháng 3 năm 2007 Tháng 4 năm 2007 Tuấn thứ 2 Tuần thứ 3 Tuấn thứ 1 Tuần thứ 2
Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán
X
Công tác kiểm toán tại khách hàng X X
Hoàn thiện công việc kiểm toán và đưa ra báo cáo kiểm toán
X Công việc Vị trí
Thời gian kiểm toán (giờ)
Tổng Th 3- 2007 Th 4- 2007
Tuần t2 Tuần t3 Tuần t1 Tuần t2 Nguyễn Thành Trung Partner 3 - - 5 8
Nguyễn Việt Nga Trưởng phòng
4 5 7 9 25
Nguyễn Trọng Toàn Giám sát kiểm toán
12 40 40 35 127
công trình, hạng mục công trình của dự án; số lượng các nhà thầu; hình thức lựa chọn các nhà thầu; những bổ sung thay đổi lớn của dự án trong quá trình đầu tư, hình thức quản lý dự án...;
Tình hình hồ sơ báo cáo quyết toán của dự án: Đã hoàn thành, mức độ hoàn thành;
Năng lực quản lý của chủ đầu tư (Ban quản lý).
Thông qua phỏng vấn Ban quản lý trong cuộc họp trước đó, KTV cũng đã thu thập được các thông tin cần thiết làm cơ sở ban đầu cho cuộc kiểm toán, đặc biệt là các thông tin về quy chế, thủ tục trong các hoạt động của dự án, thông tin về chế độ kế toán. Ngoài ra KTV có thể nghiên cứu trên sách báo, tạp chí, phương tiện thông tin đại chúng để làm phong phú thêm nguồn thông tin vốn mới chỉ cung cấp một chiều từ phía khách hàng. Sau này, các thông tin này sẽ được KTV trình bày ngắn gọn trên Báo cáo kiểm toán. Để cuộc kiểm toán được tiến hành suôn sẻ và đạt hiệu quả cao, trong giai đoạn trước kiểm toán khoảng 2 tuần, Công ty sẽ gửi tới Ban quản lý dự án danh sách các tài liệu cần thiết để họ chuẩn bị trước khi kiểm toán. Đối với cả khách hàng cũ lẫn khách hàng mới, các loại tài liệu mà KTV yêu cầu từ phía dự án là tương đối giống nhau.
Biểu 2.7: Phiếu yêu cầu cung cấp tài liệu cho cuộc kiểm toán Dự án Y
Tài liệu
Cung cấp để kiểm toán xem xét (bản gốc)
Cung cấp cho kiểm toán (bản photo)
Văn kiện dự án hay các tài liệu hỗ trợ cho các hoạt động của dự án.
Hiệp định riêng giữa nhà tài trợ và nước Cộng Hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam về Dự án.
Hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị giữa Ban quản lý dự án và nhà thầu, kèm theo các phụ lục hợp đồng cũng X X X X X X
như các sửa đổi, nếu có.
Hợp đồng dịch vụ tư vấn giữa Ban quản lý dự án và nhà thầu, kèm theo các phụ lục hợp đồng, cũng như các sửa đổi, nếu có.
Kế hoạch công việc cho các tháng, quý, năm.
Ngân sách và các văn bản phê duyệt sửa đổi ngân sách.
Báo cáo tiến độ của Dự án theo tháng, quý, năm.
Báo cáo đánh giá kết quả/ tác động/ tính hiệu quả của Dự án (nếu có).
Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thức ngày 31 tháng 12 năm 2006, chỉ rõ giá trị của khối lượng công việc đã hoàn thành bởi nhà cung cấp máy móc thiết bị, đơn vị tư vấn và số tiền đã được thanh toán bởi Ban quản lý của dự án.
Sổ ngân hàng, sổ tiền mặt, sổ theo dõi chi phí, chứng từ thu- chi tiền, sổ phụ ngân hàng, giấy báo ngân hàng, xác nhận ngân hàng…
Danh sách tên và số hiệu của tất cả các tài khoản tại ngân hàng của Dự án.
Sổ theo dõi tài sản thiết bị của Dự án (số lượng, đơn giá, giá trị, địa điểm…), nếu có.
Sổ theo dõi tạm ứng, nếu có.
Các hoá đơn cho hợp đồng tư vấn
Các tài liệu đấu thầu hay báo giá liên quan đến các hợp đồng đã ký kết.
Các chính sách quản lý nội bộ của dự án, nếu có.
Các biên bản thanh lý, nghiệm thu các công trình xây dựng đã hoàn thành mà sử dụng vốn, trang thiết bị của
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
Dự án.
Bảng chấm công xác nhận giờ làm việc của tư vấn.
Báo cáo thu hoạch các khoá đào tạo, tham khảo và hội thảo.
Các tài liệu khác sẽ được thông báo trong quá trình kiểm toán nếu cần thiết.
X X X
Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện các bước đánh giá tổng quát
Quá trình tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ gần như được Công ty thực hiện song song với quá trình thu thập thông tin cơ sở. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là công việc hết sức quan trọng trước khi bắt đầu thực hiện kiểm toán vì nó quyết định quy mô và phạm vi của các thủ tục kiểm toán sẽ tiến hành. KTV sẽ thu thập thông tin về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, và các thủ tục kiểm soát khác thông qua các kỹ thuật như: phỏng vấn Ban quản lý và nhân viên của dự án, xem xét tài liệu quan trọng như: Hiệp định tài trợ cho dự án, các quy định của nhà tài trợ và Chính phủ Việt Nam với hoạt động của dự án, biên bản các cuộc họp, kế hoạch hoạt động hàng quý và cả năm…Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV sẽ căn cứ vào các bảng câu hỏi, chủ yếu là hướng tới môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin kế toán và các công việc giao dịch chủ yếu. Công việc này đòi hỏi rất thận trọng với các khách hàng mới như dự án X.
Cụ thể, các bảng câu hỏi cho để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ được trình bày dưới đây:
Có/ Không Chú giải