- Đối với tiền lơng trả theo thời gian: Thì căn cứ vào thời gian làm việc theo công việc, cấp bậc và hiệu quả sản xuất làm cơ sở để tính lơng phải trả theo thời gian.
Bảng Phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tháng 6 năm
Tháng 6 năm 2011
ST T T
Ghi có các TK TK 334- Phải trả công nhân
viên TK 338- Phải trả phải nộp khác TK 335
Đối tợng sử dụng Tiền lơng Phụ cấp Cộng cóTK 334 3382 3383 3384 3389 Cộng cóTK 338 1 TK 622- Chi phí nhân công trực
tiếp 94.712.000 203.000 94.915.000 1.894.240 15.153.920 2.841.360 947.120 20.836.640 2.847.450
Phân xởng In 73.204.100 116.000 73.320.100 146.4082 11.712.656 2.196.123 732.041 16.104.902 2.199.603 Phân xởng Xén kẻ 21.507.900 87.000 21.594.900 430.158 3.441.264 645.237 215.079 4.731.738 647.847
2 TK 627- Chi phí sản xuất chung 20.817.500 217.500 21.035.000 416.350 3.330.800 624.525 208.175 4.579.850
Phân xởng In 13.904.000 116.000 14.020.000 278.080 2.224.640 417.120 139.040 3.058.880 Phân xởng Xén kẻ 6.913.500 101.500 7.015.000 138.270 1.106.160 207.405 69.135 1.520.970 3 TK 641- Chi phí bán hàng 10.500.000 10.500.000 210.000 1.680.000 315.000 105.000 2.310.000 4 TK 642- Chi phí quản lý DN 13.598.500 101.500 13.700.000 271.970 2.175.760 407.955 135.000 2.991.670 Cộng 139.628.000 522.000 140.150.000 5.103.150 40.825.200 7.654.725 2.551.575 56.134.650 2.847.450 Trang 38
Nh vậy chơng trình kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp đã đợc định khoản nh sau: a/ Nợ TK: 622 112.235.400 Phân xởng In: 85.788.455 Phân xởng xén kẻ: 26.446.945 Có TK: 334 94.915.000 Có TK:335 2.847.450 Có TK: 338 14.472.950 338(2) 1.898.300 338(3) 11.095.300 338(4) 1.479.350
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK154 bằng cách nhấn nút "tự động kết chuyển" và đợc định khoản
b/ Nợ TK: 154 (Chi tiết từng đối tợng) 112.235.400 Có TK: 622 112.235.400
Đồng thời số liệu đợc cập nhật chứng từ , sổ chi tiết, sổ cái TK 622, chi tiết 6221,6222
3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung (TK 627)
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong phạm vi phân xởng sản xuất, bộ phận, tổ đội sản xuất những khoản chi sản xuất chung ở Công ty cổ phần In Phúc Yên kế toán tập hợp chi phí bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý phân xởng. + Chi phí vật liệu
+ Chi phí dụng cụ sản xuất. + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác. * Chi phí nhân viên quản lý.
gồm các khoản lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của cán bộ công nhân viên phân xởng. Những cán bộ công nhân viên ở bộ phận này hởng lơng theo thời gian. Căn cứ vào công việc của từng thành viên ngày công tham gia lao động và hiệu quả sản xuất kinh doanh trong tháng để kế toán tính ra số lơng phải trả và các khoản phải nộp khác theo tỷ lệ quy định nh đối với công nhân trực tiếp tham gia lao động sản xuất. Nguyên tắc nhập số liệu cũng tơng tự nh phần trình bày kế toán chi phí nhân công . Từ số liệu nhập chơng trình kế toán tổng hợp định khoản nh sau:
Nợ TK 627 (6271) 23.694.950 Phân xởng In 15.867.920 Phân xởng xén kẻ 7.827.030 Có TK 334 21.035.000 Có TK 338 2.659.950 338(2) 420.700 388(3) 1.975.800 338 (4) 263.450 Đồng thời số liệu đợc cập nhật chứng từ , sổ chi tiết, sổ cái TK 627, chi tiết 62711,62712
* Chi phí nguyên vật liệu