II- Thực tế công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần In Phúc yên
Phụ trách P.KD Thủ kho Ngời nhận Phụ trách đơn vị
Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo các thao tác: Từ màn hình nền Misa vào menu "giao dịch" chọn mục " xuất vật t , hàng hoá" màn hình xuất hiện chứng từ ghi ban đầu có tên " Kế toán xuất kho", chi tiết phần xuất kho NVL chính. Tại đây kế toán lần lợt nhập dữ liệu qua bàn phím: Mã vật t (danh điểm vật t đợc khai báo trớc) định khoản, số phiếu lĩnh, ngày tháng, lý do xuất, mã kho, số lợng, mã thống kê, (ghi đối tợng tập hợp chi phí) sau đó nhấn nút lu (Ctrl + S) riêng cột tên vật t không phải nhập mà do máy tự tìm (khai báo trớc).
Các chứng từ xuất vật t cho quản lý PX cũng tơng tự nhng thay đổi phần định khoản Nợ 627 (chi tiết 62711...)
Sau thao tác phần hành trên máy, cuối tháng kế toán tiến hành thao tác cập nhật giá xuất kho trong kỳ, số liệu đợc cập nhật vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 621, chi tiết 6211, 6212
Để xem mẫu sổ, thực hiện thao tác sau: Trang 32
Từ màn hình nền Misa vào menu "Tệp" mục "In báo cáo" chọn "Sổ cái" và chọn TK621 theo từng phân xởng đồng thời chọn ngày tháng phát sinh. Sau khi nhấn chuột vào nút Tháng 1, chọn đồng ý, màn hình xuất hiện:
Công ty In cổ phần In Phúc Yên
Biểu số 3: Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/6/2011 đến 30/6/2011
Tài khoản: 6211 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xởng In
Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi
tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng TK đối
ứng Nợ Có chú
... ...
05/06/2011 GM 421 30/06/2011 Giấy Tân Mai
ĐL58g/m2 1521 48.723.100 05/06/2011 GM 421 30/06/2011 Giấy Bãi bằng 58g/m2 1521 14.965.900 ... .... ... .... ... .... ... .... Cộng 350.654.015 Ngời lập Kế toán trởng
Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu theo từng loại sản phẩm (biểu 04). Bảng này đợc lập bằng chơng trình Microsoft Excel căn cứ vào sổ theo dõi tình hình sử dụng NVL của từng loại sản phẩm do thống kê phân xởng lập, sổ cái các tài khoản chi phí NVL và kiểm tra mục đích xuất dùng vật t của từng đợt theo phiếu xuất kho ban đầu. Mỗi đợt xuất NVLTT đã xác định rõ cho từng đối tợng (căn cứ vào phiếu xuất kho và yêu cầu, định mức vật t theo lệnh sản xuất), do đó kế toán không phải thực hiện việc phân bổ chi phí NVLTT cho các đối tợng.
Công ty In cổ phần In Phúc Yên
Biểu số 04: Trích Bảng tổng hợp chi phí NVLTT
Tháng 6 năm 2011- Phân xởng In
Mã hàng Tên sản phẩm Giấy Mực Tổng cộng
SP_1 Bài giảng tiếng việt 108.496.800 1.680.000 110.176.800
PIN_1 Hộp pin R20 8.219.445 2.019.068 11.678.600
...
Cộng 319.095.215 31.558.800 350.654.015
Ngời lập Kế toán trởng
(Bảng tổng hợp chi phí NVLTT ở phân xởng xén kẻ cũng tơng tự)
3.2/ Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm của Công ty bao gồm: Tiền lơng cơ bản, các khoản phụ cấp lơng, lơng phụ, BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ.