II. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long
Hoá đơn bán hàng
TK 511 Tổng 511 VAT Tổng
Tổng 511 VAT Tổng cộng VP-51133 BB-51161 SG- 51162 Nhà hàng MS- 51113 TC-5112 HT- 51133 Điện- 51141 Quyển số 1867 093341 12/12/0 2
Cty LG-Meca - tiền ăn 877.272 877.272 87.728 965.000
093342 12/12/02 2
Trường Kim Đồng - tiền ăn 678.181 678.181 67.819 746.000
093343 12/12/02 2
Bộ Y tế - tiền ăn 632.727 632.727 63.273 696.000
093344 12/12/02 2
Cty TNHH TM Hoà Lan - tiền ăn 189.090 189.090 18.910 208.000
093345 12/12/02 2
Cty CP ĐTXD nhà đất - tiền ăn 247.272 247.272 24.728 272.000
093346 12/12/02 2
Cty BMS - tiền ăn 198.181 198.181 19.819 218.000
093347 12/12/02 2
Cty TNHH TM Hoà An- tiền ăn 956.454 956.454 95.646 1.052.10
0 093348 12/12/0
2
Cty TM&DV tổng hợp - tiền ăn 713.636 713.636 71.364 785.000
093349 12/12/02 2
Cty XNK TH3 tại Hà Nội- tiền ăn 1.021.818 1.021.818 102.182 1.124.00
0 093350 12/12/0
2
Hội đồng quản trị TCT Hàng không - tiền ăn
5.563.636 5.563.636 556.364 6.120.000 0
Quyển số 1883 094101 13/12/0
2
BL theo BK ngày 9+10+11+12-tiền HH 8.732.55
5
8.732.555 873.445 9.606.000 0 094102 13/12/0
2
BL theo BK ngày 9+10+11+12-tiền ăn 982.726 982.726 98.274 1.081.00
0 094103 13/12/0
2
Cty CP ĐT XD nhà đất - tiền ăn 4.500.000 4.500.000 450.000 4.950.00
0 094104 13/12/0
2
Bệnh viện Bưu điện - tiền ăn 2.400.000 2.400.000 240.000 2.640.00
0 094105 13/12/0
2
Bệnh viện Bưu điện - tiền ăn 2.100.000 2.100.000 210.000 2.310.00
0 094106 16/12/0
2
Cty quảng cáo Anh Dũng VLC - điện 161.322 161.322 16.133 177.455
094107 16/12/02 2
Cty CP hội chợ TLQT Nam Giao - điện 380.462 380.462 38.047 418.509
094108 16/12/02 2
Cty hoá dầu - tiền ăn 1.343.636 1.343.636 134.364 1.478.00
0 094109 16/12/0
2
Ngân hàng NN và PTNT - tiền ăn 2.031.818 2.031.818 203.182 2.235.00
0 094110 16/12/0
2
Cty TNHH TM Trung Thành - tiền ăn 1.164.545 1.164.545 116.455 1.281.00
0 094111 16/12/0
2
Liên hiệp quang hoá điện tử - tiền ăn 1.640.000 1.640.000 164.000 1.804.00
0
Quyển số 1876
093793 13/12/02 2
Cty TNHH TM Minh Dương - điện 232.438 232.438 23.244 255.682
093794 13/12/02 2
Cty TNHH Hiệp Thành - điện 343.372 343.372 34.338 377.710
093795 14/12/02 2
Cty TVTK XD đô thị - điện 413.020 413.020 41.303 454.323
093796 14/12/02 2
Cty TVTK XD đô thị - thuê VP 1.818.181 1.818.181 181.819 2.000.00
2 6 6 4 00093798 16/12/0 093798 16/12/0
2
Cty CCTB và GP kỹ thuật - điện 153.959 153.959 15.396 169.355
093799 16/12/02 2
Cty TNHH SX Hùng Cường - điện 179.089 179.089 17.909 196.998
093800 16/12/02 2 XN xử lý nền móng - điện 472.008 472.008 47.201 519.209 Tổng cộng: 1.818.181 22.963.63 6 0 8.732.55 5 27.240.99 2 0 2.335.67 0 63.091.03 4 6.309.30 7 69.400.3 41
Sau khi có bảng kê nộp tiền, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu và định khoản chính xác từng loại doanh thu.
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long Mẫu số: 01 - TT
Đơn vị: số 113 Lê Duẩn Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính
Phiếu thu Số: 756
Ngày 18/12/2003 Nợ: 111
Có: 51133, 3311, 5112, 5113, 51141, 51161 Họ và tên : Phạm Như Quỳnh - KT Giảng Võ
Địa chỉ : Trung tâm GTC
Lý do : Nộp tiền thuê văn phòng, tiền hàng hoá, tiền hàng ăn, tiền điện và tiền dịch vụ bơi T12/2002 (Giảng Võ)
Số tiền : 69.400.341 VND - (Viết bằng chữ): Sáu chín triệu bốn trăm ngàn ba trăm bốn mốt đồng.
Kèm theo : ……29 hoá đơn ………….………… Chứng từ gốc: …………..
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu chín triệu bốn trăm ngàn ba trăm bốn mốt đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
Doanh thu được xác định trong tháng 12 được thể hiện qua nhật ký chứng từ số 10 (TK 511 - doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ).
Sau khi doanh thu được thể hiện trong nhật ký chứng từ số 10, kế toán công ty còn sử dụng bảng cân đối phát sinh từng tài khoản doanh thu. Trong bảng cân đối phát sinh chi tiết từng loại doanh thu, tổng số phát sinh Nợ và phát sinh Có phải bằng nhau và bằng số tiền phát sinh trên chứng từ ghi sổ. Bảng cân đối phát sinh sẽ thể hiện được chính xác từng tài khoản đối ứng, từng phiếu thu với tài khoản doanh thu. Sau đây, em xin trích bảng cân đối phát sinh tài khoản 5112 - doanh thu hàng tự chế tại Trung tâm Giảng Võ. Đơn vị: Công ty du lịch & thương mại tổng hợp Thăng Long
Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội
Bảng cân đối phát sinh
Tài khoản 5112 - Doanh thu hàng tự chế
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/2002
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
05/12/02 PT724 Nộp tiền hàng tự chế, điện, bơi T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng võ
111 14.001.174
11/12/02 PT737 Nộp tiền hàng tự chế, thuê VP T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng võ
111 23.103.536
16/12/02 PT744 Nộp tiền hàng tự chế – Chị Quỳnh – Giảng võ 111 11.549.814 18/12/02 PT756 Nộp tiền hàng tự chế, thuê VP, T12/02 – Chị Quỳnh – GVõ 111 27.240.992 21/12/02 PT759 Nộp tiền hàng tự chế, thuê VP T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng võ 1111 28.603.538 26/12/02 PT777 Nộp tiền hàng tự chế, T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng võ 1111 26.233.630
31/12/02 PT792 Nộp tiền hàng hoá, tiền hàng tự chế, T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng Võ
1111 25.196.359
31/12/02 PT793 Nộp tiền hàng hoá, hàng tự chế, điện, bơi, thuê VP T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng Võ
1111 24.561.448
31/12/02 PT805 Nộp tiền sân Golf, thuê VP, tự chế 1111 21.635.448 31/12/02 PT807 Nộp tiền hàng hoá, hàng tự chế, thuê VP
T12/02 – Chị Quỳnh – Giảng Võ
1111 13.927.721
31/12/02 KC 13 Kết chuyển doanh thu 511 → 911 9111 216.054.117
Tổng phát sinh 216.054.117 216.054.117
Dư cuối kỳ
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Tương tự như thế đối với các tài khoản doanh thu chi tiết khác, bảng cân đối phát sinh đã thể hiện được chính xác, cụ thể từng loại doanh thu và các tài khoản đối ứng với nó. Sau khi có bảng cân đối số phát sinh từng tài khoản chi tiết 511, kế toán tổng hợp công ty sẽ có bảng cân đối phát sinh của
TK 511. Dưới đây em xin trích bảng cân đối phát sinh tài khoản 511 – doanh thu bán hàng hoá và dịch vụ – tháng 12 năm 2002 tại công ty du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long.
Đơn vị: Công ty du lịch & thương mại tổng hợp Thăng Long Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội
Bảng cân đối số phát sinh
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Đơn vị tính: Đồng
TK Tên tài khoản Số dư
đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
Số dư cuối kỳ N
ợ Có Nợ Có Nợ Có
511 Doanh thu bán hàng 8.645.149.009 8.645.149.0095111 Doanh thu bán hàng hoá 5.900.003.673 5.900.003.673 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5.900.003.673 5.900.003.673 51111 Doanh thu bán hàng hoá - bao bì 487.905.634 487.905.634 51112 Doanh thu bán hàng hoá-P. kinh doanh 5.237.142.272 5.237.142.272 51113 Doanh thu bán hàng hoá- GVõ 84.955.767 84.955.767 5112 Doanh thu bán hàng tự chế 216.054.117 216.054.117
5113 Doanh thu thuê nhà 237.528.686 237.528.686
51131 Doanh thu thuê nhà-KS 105 Lê Duẩn 11.145.421 11.145.42151132 Doanh thu thuê nhà- 115 Lê Duẩn 73.195.366 73.195.366 51132 Doanh thu thuê nhà- 115 Lê Duẩn 73.195.366 73.195.366 51133 Doanh thu thuê nhà-TT GVõ 139.132.399 139.132.399 51134 Doanh thu thuê nhà - KS 70 Ng.Khuyến 14.055.500 14.055.500 5114 Doanh thu dịch vụ điện, nước 33.459.225 33.459.225 51141 Doanh thu dịch vụ điện, nước- 115 LD 7.621.755 7.621.755 51142 Doanh thu dịch vụ điện, nước – TT GVõ 25.837.470 25.837.470
5115 Doanh thu du lịch 803.996.545 803.996.545
51151 Doanh thu dịch vụ du lịch – TT Lữ hành 803.996.545 803.996.545
5116 Doanh thu khác 106.534.177 106.534.177
51161 Doanh thu dịch vụ bơi 85.277.270 85.277.27051162 Doanh thu dịch vụ sân Golf 7.980.000 7.980.000 51162 Doanh thu dịch vụ sân Golf 7.980.000 7.980.000 51163 Doanh thu dịch vụ khác (hoa hồng, bia, ..) 13.276.907 13.276.907 5117 Doanh thu xây dựng cơ bản 1.289.912.595 1.289.912.595
5118 Doanh thu vận chuyển 38.499.991 38.499.991
5119 Doanh thu massage 19.160.000 19.160.000
Tổng cộng: 8.645.149.009 8.645.149.009
Hà nội, ngày tháng năm 200
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty
Sau khi có bảng cân đối số phát sinh tài khoản 511, kế toán tổng hợp sẽ tập hợp để lên được sổ tổng hợp tài khoản. Sau đây, em xin trích sổ tổng hợp tài khoản 511 – doanh thu bán hàng tại công ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002
Đơn vị: Công ty du lịch & thương mại tổng hợp Thăng Long Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội
Sổ tổng hợp tài khoản
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Đơn vị tính: Đồng
TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
111 Tiền mặt 1.594.886.167
1111 Tiền Việt Nam 1.594.886.167
112 Tiền gửi ngân hàng 14.495.909
1121 TGNH – Tiền Việt Nam 14.495.909
11217301 TGNH - Đtư & PT – VND 14.495.909
131 Phải thu khách hàng 6.907.551.890
333 Thuế và các khoản phải nộp NN 3.196.924
3331 Thuế GTGT phải nộp 3.591
33311 Thuế GTGT đầu ra 3.591
33321 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3.193.333
338 Phải trả, phải nộp khác 127.430.475
3387 Doanh thu nhận trước 127.430.475
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 784.568
6428 Chi phí bằng tiền khác 784.568
911 Xác định kết quả kinh doanh 8.641.952.0859111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.641.952.085 9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.641.952.085
Cộng phát sinh trong kỳ 8.645.149.009 8.645.149.009
Số dư cuối kỳ
Hà Nội, ngày tháng năm 200
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty
Ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ở Công ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long còn có doanh thu từ hoạt động tài chính. Doanh thu từ hoạt động tài chính ở công ty chủ yếu là tiền lãi khi gửi tiền ngân hàng, tiền cổ tức … , kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 515 – doanh thu từ hoạt động tài chính Có TK 112 – TGNH
Đơn vị: Công ty du lịch & thương mại tổng hợp Thăng Long Địa chỉ: 113 - 115 Lê Duẩn - Hà Nội
Sổ tổng hợp tài khoản
Đơn vị tính: Đồng
TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
112 Tiền gửi ngân hàng 30.831.222
1121 TGNH – Tiền Việt Nam 30.831.222
911 Xác định kết quả kinh doanh 30.831.2229111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 30.831.222 9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 30.831.222
Cộng phát sinh trong kỳ 30.831.222 30.831.222
Số dư cuối kỳ
Hà Nội, ngày tháng năm 200
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty
1.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ phát sinh chủ yếu ở công ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long chủ yếu là giảm trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ Massage và dịch vụ sân Golf. Mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 2 loại hình dịch vụ này là 20%.
Kế toán hạch toán đối với các khoản giảm trừ như sau: Nợ TK 5119, 51162 – doanh thu dịch vụ Massage, sân Golf.
Có TK 33382 – thuế tiêu thụ đặc biệt
2. Kế toán chi phí tại công ty
Chi phí tại công ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long là bao gồm toàn bộ chi phí phát sinh tại các đơn vị kinh doanh bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí hoạt động tài chính.
Giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp thương mại bao gồm: giá hàng hoá, chi phí trực tiếp thu mua, bảo quản, phân loại, …. Giá mua hàng là giá thoả thuận giữa doanh nghiệp với người bán và nó phụ thuộc vào giá cả thị trường. Vì thế doanh nghiệp khó có thể tự đưa ra giá mua theo cách chủ quan của mình.
Giá vốn hàng bán tại công ty Du lịch và thương mại tổng hợp bao gồm giá mua hàng hoá, giá mua nguyên liệu và chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh là những chi phí phục vụ trực
tiếp cho các hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ. Cụ thể như sau:
- Chi phí nhân viên – 6271
- Chi phí công cụ, dụng cụ – 6273
- Chi phí khấu hao tài sản cố định – 6274 - Chi phí dịch vụ mua ngoài – 6277 - Chi phí khác bằng tiền – 6278 - Chi phí lãi vay ngân hàng – 6279
Chi phí bán hàng gồm các chi phí phục vụ cho việc bán hàng, cụ thể: - Chi phí nhân viên – 6411
- Chi phí công cụ, dụng cụ – 6213 - Chi phí khấu hao TSCĐ - 6414 - Chi phí bằng tiền khác – 6418 - Chi phí lãi vay ngân hàng – 6419
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và những chi phí phục vụ chung cho toàn công ty.
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động tài chính như lãi vay ngân hàng, …
Kế toán công ty căn cứ vào các đề nghị thanh toán của các bộ phận gửi lên để hạch toán các chi phí liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Sau đây em xin trích 02 giấy đề nghị thanh toán của bộ phận Giảng Võ và lấy đó làm căn cứ cho kế toán thanh toán làm phiếu chi và định khoản chính xác từng loại chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
Công ty DL & TMTH Thăng Long Số 02/12
Trung tâm Thăng Long GTC Ngày 10/12/2002
Giấy đề nghị thanh toán
Từ ngày 06/12 đến ngày 09/12/2002 Tháng 12
Tên tôi là: Phạm Như Quỳnh
Bộ phận công tác: Trung tâm Thăng Long GTC
Đề nghị thanh toán số tiền sau:
Chứng từ mua
HH, DV Tên người bán Mã số thuế Tên hàng
TKĐƯ Bộ phận Tổng VAT Ư Bộ phận Tổng VAT Tổng tiền thanh toán Số Ngày VP NH SG BB 08470 3 29/11/ 02 Cty TNHH TM & XD Tất Thành 010028497 2 H.chất BB CTX 370 6278 3 2.210.000 2.210.000 110.500 2.320.500 03999 0 03/12/ 02
Cty Thanh & VLXD Thanh 010011088 7 Than 6278 3 4.928.573 4.928.573 246.427 5.175.000 01HĐ BL 03/12/ 02 CH 33 - Đê La Thành Kính bể cá nhà hàng 153 30.000 30.000 30.000 06715 1 03/12/ 02
Cty xăng dầu chất đốt HN 010010715 9 Dầu diezen 6278 3 37.545 37.545 3.455 41.000 05019 1 05/12/ 02 Nguyễn Minh Hằng – 26 Nguyễn 010020045 0-4 Lưới chân bóng SG 153 2.589.840 2.589.840 26.160 2.616.000 08470 4 05/12/ 02 Cty TNHH TM & XD Tất Thành 010028497 2 H.chất BB CTX 44 6278 3 4.540.000 4.540.000 227.000 4.767.000 09947 8 06/12/ 02
Quách Quang Ngọc – 84 Đê La Thành 010027454- 4 Bóng đèn, dây … 153- 6278 1.117.215 1.117.215 11.285 1.128.500
309152 09152
3
04/12/02 02
Nguyễn Văn Chi – 12 Trần Cao Vân
0100124270-3 0-3
Xốp để chân SG 153 623.700 623.700 6.300 630.000
Tổng số tiền: 1.117.215 30.000 3.213.540 11.716.118 16.076.873 631.127 16.708.000
Bằng chữ: Mười sáu triệu bảy trăm linh tám ngàn đồng
Người đề nghị Giám đốc trung tâm Kế toán trưởng Giám đốc công ty
Công ty DL & TMTH Thăng Long Số 02/12
Trung tâm Thăng Long GTC Ngày 12/12/2002
Giấy đề nghị thanh toán
Chi mua nguyên liệu, hàng hoá Tháng 12
Tên tôi là: Phạm Như Quỳnh