Ngày 29/12/2002 Nợ: 1521, 156, 133
Có: 1111 Họ và tên : Phạm Như Quỳnh - KT Giảng Võ
Địa chỉ : Trung tâm GTC Lý do : Mua CCDC, hoá chất
Số tiền : 29.498.474 VND - (Viết bằng chữ): Hai mươi chín triệu bốn trăm chín tám ngàn, bốn trăm bảy tư đồng.
Kèm theo : ……05…… hoá đơn GTGT. Chứng từ gốc: …………..
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi chín triệu bốn trăm chín tám
ngàn, bốn trăm bảy tư đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ
Để hiểu rõ thêm về những chi phí mà công ty bỏ ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sau đây em xin trình bày về kế toán giá vốn hàng bán, kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Du lịch và thương mại tổng hợp Thăng Long.
2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Đối tượng tập hợp giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán tại công ty bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá nguyên vật liệu, hàng hoá tại các đơn vị kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ăn uống…
b. Tài khoản sử dụng tại công ty: TK 632
c. Phương pháp hạch toán:
2.1.1. Giá vốn nguyên vật liệu và hàng hoá
- Xuất kho nguyên, vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc cung cấp dịch vụ, cụ thể ở công ty là dịch vụ ăn uống:
Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152 – Nguyên, vật liệu
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Xuất kho hàng hoá đi tiêu thụ:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 156 – Hàng hoá
- Khi hàng hoặc dịch vụ được xác định là bán hoặc cung cấp dịch vụ, trị giá vốn hàng bán và dịch vụ được ghi như sau:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Nợ TK 111, 112 (nếu khi mua hàng trả tiền ngay) Hoặc Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, giá bán ở cột thành tiền được ghi vào sổ theo dõi thanh toán với khách hàng số lượng hàng hoá cũng như giá bán ghi trên hoá đơn và còn được ghi vào sổ chi tiết vật tư nguyên liệu, hàng hoá cùng với đơn giá mua bình quân gia quyền của số lượng hàng hiện có trước khi xuất hàng. Kế toán lập thẻ kho cho từng loại hàng để làm căn cứ vào các bảng tổng hợp chi tiết.
Ví dụ: Thẻ kho cho mặt hàng bột gà của kho nguyên liệu và Lúa Malt Pháp chưa rang của kho hàng hoá.
Đơn vị: Công ty du lịch & thương mại tổng hợp Thăng Long Địa chỉ: 115 Lê Duẩn - Hà Nội
thẻ kho
Kho: NL – Nguyên liệu Mặt hàng: BOTGA – bột gà
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Chứng từ Diễn giải Giá Nhập Xuất
Ngày Số SL Thành
tiền SL
Thành tiền
Tồn đầu kỳ 90.909 4 363.636
01/12/02 023 Xuất chế biến nguyên liệu hàng ăn 81.428 7 572.273 13 1.058.571 23/12/02 335 Nhập nguyên liệu T12/02 – Gia vị
các loại – Siêu thị Thăng Long
81.753 3 204.091
31/12/02 354 Nhập nguyên liệu T12/02 – Gia vị dầu ăn – Siêu thị Thăng Long
68.030 10 776.364
Nhập xuất trong kỳ 1 81.429 13 1.058.571
Tồn cuối kỳ
Đơn vị: Công ty du lịch & thương mại tổng hợp Thăng Long Địa chỉ: 115 Lê Duẩn - Hà Nội
thẻ kho
Kho: HH – Hàng hoá
Mặt hàng: MALT _ PHAP – Lúa Malt Pháp chưa rang
Từ ngày 01/12/02 đến 31/12/02
Chứng từ Diễn giải Giá Nhập Xuất
Ngày Số SL Thành tiền SL Thành tiền
Tồn đầu kỳ 4953967 2451 12.142.174.514
12/12/02 DG09260 Tiền hàng T12/02, Malt Pilsen 300 tấn, đợt 2, HĐ
4970432 300 1.491.129.660
30/12/02 EP065410 Tiền hàng hoá T12/02, Malt 501 tấn, HĐ 501 tấn
501 2.490.186.530
30/12/02 EP065411 Tiền hàng hoá T12/02, Malt 250 tấn, HĐ 1200 tấn 250 1.245.093.260 31/12/02 335 Nhập Malt 400 tấn, đợt 2, HĐ 1200 tấn (3 đợt) 5077533 400 2.031.012.900 Nhập xuất trong kỳ 5077533 400 2.031.012.900 1051 5.751.381.400 Tồn cuối kỳ 4970432 1800 8.946.777.957
Cuối tháng, từ các thẻ kho của từng mặt hàng, số liệu tổng hợp tình hình xuất nhập tồn được gửi vào báo cáo chi tiết tồn kho hàng hoá, nguyên liệu cho tất cả các mặt hàng trong cả tháng. Thực chất đây chính là số tổng hợp tình hình nhập – xuất – tồn của các loại hàng trong kho phục vụ cho công tác quản lý cũng như công tác kế toán trong khâu tổng hợp và kết chuyển giá vốn hàng bán.
VD: 02 bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho nguyên liệu, hàng hoá.
2.1.2. Kế toán chi hoạt động sản xuất kinh doanh
a. Đối tượng tập hợp chi phí: hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty là toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh chung tại các đơn vị kinh doanh như cho thuê văn phòng, thuê phòng nghỉ, dịch vụ ăn uống, … và ở các đơn vị sau:
+ Trung tâm Giảng Võ + Toà nhà 115 Lê Duẩn + Khách sạn 105 Lê Duẩn + Đội xe
b. Tài khoản sử dụng tại công ty là TK 627
c. Phương pháp hạch toán
* Hạch toán chi phí nhân viên:
Tập hợp quỹ phân phối tiền lương cho cán bộ công nhân viên trực thuộc lực lượng kinh doanh thương mại, dịch vụ và căn cứ vào quy chế phân phối tiền lương của công ty và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh.
Quỹ lương được phân phối theo kết quả kinh doanh của tong bộ phận, đơn vị.
Tổng quỹ lương = Sản lượng * Đơn giá tiền lương trên 1 đơn vị sản lượng.
Cách hạch toán chi phí nhân viên như sau:
- Khi phản ánh tiền lương cho công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 6271 – Chi phí nhân viên sản xuất chung
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên - Khi trả lương cho cán bộ công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả CNV Có TK 111 – Tiền mặt
- Khi trích bảo hiểm xã hội (3383), bảo hiểm y tế (3384), kinh phí công đoàn theo quy đinh, kế toán ghi:
Nợ TK 6271 – Chi phí nhân viên sản xuất chung Có TK 338 (Chi tiết TK 3382, 3383, 3384).
* Hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ: chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng cho công tác sản xuất thường là các thiết bị điện phục vụ cho sản xuất như bóng đèn, …các thiết bị phục vụ cho kinh doanh dịch vụ ăn uống như bát, đĩa, … các thiết bị đồ gỗ như bàn, ghế, … các thiết bị âm thanh.
- Hàng ngày, căn cứ vào các hoá đơn mua công cụ, dụng cụ, kế toán làm phiếu nhập kho các công cụ, dụng cụ, kế toán ghi:
Nợ TK 153 – CCDC
Có TK 111
- Cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho các công cụ, dụng cụ, kế toán ghi: Nợ TK 6273
Có TK 153
Để minh hoạ, xem xét 01 phiếu nhập kho và 01 phiếu xuất kho. Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long Mẫu số: 01 - TT
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính