II. TIẾN HÀNH THANH Lí TSCĐ
2.3.3Kếtoỏn giảm TSCĐ
Với những thiết bị mỏy múc hư hỏng khụng thể tiếp tục sử dụng được hoặc những TSCĐ bị lạc hậu, kỹ thuật khụng cũn phự hợp với yờu cầu sản xuất kinh doanh nữa, xột thấy sử dụng khụng cũn cú hiệu qủa, kế toỏn tập hợp bảng kờ, thiết bị khụng cần dựng qua đú lập bảng kờ, thiết bị xin thanh lý
Khi cú quyết định cho phộp thanh lý của Giỏm đốc, Cụng ty tổ chức thành lập hội đồng thanh lý. Sau đú tập hợp chứng từ thanh lý gửi lờn UBND Thành phố. Được sự cho phộp của UBND Tp cụng ty mới tiến hành thủ tục thanh lý Khi thanh lý, kế toỏn hạch toỏn như sau:
-Đối với TSCĐ hết giỏ trị: Nợ TK 214:
Cú TK 211
- Đối với TSCĐ cũn giỏ trị
Nợ TK 214 ( Phần giỏ trị đó hao mũn) Nợ TK 821 ( Giỏ trị cũn lại)
Cú TK 211 ( Nguyờn giỏ) - Thu nhập về thanh lý
Nợ TK 111,112,...
Cú TK 711 ( Doanh thu chưa thuế) Cú TK 3331 ( Thuế GTGT phải nộp) -Cỏc khoản về chi phớ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ Nợ TK 811 ( Chi phớ thanh lý)
Cú TK 111,112, 331,...
VD: Trong thỏng 12 năm 2008, khi nhận được quyết định thanh lý, Cụng ty
đó tiến hành thanh lý xe ụ tụ TOYOTA 15 chỗ. Sau khi cú sự thoả thuận giữa hai bờn, giỏ bỏn do hai bờn xỏc định phự hợp với chất lượng, giỏ trị thị trường tại thời điểm bỏn. tập hợp chứng từ cú liờn quan đến việc thanh lý TSCĐ, kế toỏn phản ỏnh vào sổ theo dừi TSCĐ
Hội đồng thanh lý lập biờn bản thanh lý TSCĐ, sau đú ký hợp đồng với bờn mua. Sau khi hợp đồng mua bỏn hoàn thành, hai bờn tiến hành thanh lý hợp đồng, lập bỏo cỏo thu chi về thanh lý. Kế toỏn tập hợp chứng từ cú liờn quan, tiến hành định khoản và ghi sổ, ghi giảm TSCĐ như sau:
Nợ TK 214: 346.080.000 Nợ TK 811: 30.000.000 Cú TK 211: 376.080.000 - Giỏ trị thu hồi bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 31.500.000 Cú TK 711: 30.000.000 Cú TK 3331: 1.500.000
Mức trớch khấu hao trung bỡnh hàng năm = Nguyờn giỏ TSCĐ SỔ CÁI TK 211 – Tài sản cố định hữu hỡnh Thỏng 12 năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cú 8.433.041.994 Ghi có TK đối ứng nợ với TK này Tháng 7 Tháng 8 ... Tháng 12 Cộng 6 Tháng Cộng 12 Tháng 1111 63.896.000 ... 31.663.750 1.181.649.250 1.864.7180.151 241 ... 14.009.399.808 14.009.399.808 14.009.399.808 Cộng nợ 0 63.896.000 .... 14.141.063.558 15.291.049.058 15.974.1170959 Cộng có 0 0 .... 0 0 0 D nợ 8.433.041.994 8.496.934.994 .... 23.724.091.052 23.724.091.052 23.724.091.052 D có