- Doanh thu thuần
485 729 729 Biểu 2.24: Trích Sổ chi tiết TK
2.2.2.2- Kế toán chiphí hoạt động tài chính tại Chi nhánh Tổng Công ty xây dựng đường thuỷ Công ty sửa chữa phương tiện thuỷ và dịch vụ.
đường thuỷ -Công ty sửa chữa phương tiện thuỷ và dịch vụ.
Tại Công ty, chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản: Trả lãi vay vốn lưu động, tiền vốn vay huy động, tiền thanh lý hợp đồng vay vốn huy động.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu chi. - Phiếu kế toán.
Tài khoản sử dụng:
- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. - Các TK liên quan khác.
Quy trình hạch toán:
Căn cứ vào chứng từ gốc như: Phiếu chi, Phiếu kế toán kế toán vào sổ chi tiết TK 635. Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc, sổ chi tiết kế toán vào nhật ký chứng từ số 8. Từ nhật ký chứng từ số 8, lập sổ cái TK 635. Định kỳ cuối quý, tổng hợp số liệu từ nhật ký chứng từ, sổ cái kế toán lập báo cáo tài chính.
Ví dụ:
1. Ngày 15/11/2008 Công ty trả lãi vay vốn huy động cho Bà Doãn Thị Cảnh – Phòng hành chính, số tiền là: 3.000.000 đồng, kế toán lập phiếu chi số 587 (Biểu 2.26)
2. Ngày 08/12/2008 Công ty trả tiền lãi vay vốn huy động cho Bà Nguyễn Thị Đoàn – Phòng hành chính, số tiền là: 4.488.000 đồng, kế toán lập phiếu chi số 644 (Biểu 2.27) - Từ phiếu chi số 587 và số 644, kế toán vào sổ chi tiết TK 635 (Biểu 2.28)
- Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc như: Phiếu chi, Phiếu kế toán, sổ chi tiết TK 635 kế toán vào Nhật ký chứng từ số 8 (đã trích ở NKCT số 8 - Biểu 2.6), Nhật ký chứng từ số 1 (Biểu 2.29).
- Từ Nhật ký chứng từ số 8, lập sổ cái TK 635 (Biểu 2.30) - Cuối quý, kế toán lập báo cáo tài chính.
CÔNG TY SỬA CHỮA PHƯƠNG TIỆN THUỶ VÀ DỊCH VỤ Số phiếu: 587
Số 4/215 Lê Lai – Hải Phòng Tài khoản: 1111 Tài khoản đ/ứ: 635
PHIẾU CHI
Ngày: 15/11/2008 Người nhận tiền: Doãn Thị Cảnh
Đại chỉ: Phòng hành chính
Về khoản: Trả lãi vay vốn huy động Số tiền: 3 000 000 VND
Bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN TOÁN
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):...Ba triệu đồng chẵn... ... ...
Ngày 15 tháng 11 năm 2008
THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN
CÔNG TY SỬA CHỮA PHƯƠNG TIỆN THUỶ VÀ DỊCH VỤ Số phiếu: 644
Số 4/215 Lê Lai – Hải Phòng Tài khoản: 1111 Tài khoản đ/ứ: 635
PHIẾU CHI
Ngày: 08/12/2008 Người nhận tiền: Nguyễn Thị Đoàn
Đại chỉ: Phòng hành chính
Về khoản: Trả tiền lãi vay vốn huy động Số tiền: 4 488 000 VND
Bằng chữ: Bốn triệu, bốn trăm tám mươi tám nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):Bốn triệu, bốn trăm tám mươi tám nghìn đồng chẵn
... ...
Ngày 08 tháng 12 năm 2008
THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG ĐƯỜNG THUỶ Mẫu số S38 -DN
CÔNG TY SỬA CHỮA PHƯƠNG TIỆN THUỶ VÀ DỊCH VỤ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Số 4/ 215 Lê Lai - Hải Phòng ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TK 635
Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
đ/ứ
Số phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
14/10 PC 514 Trả lãi vay vốn lưu động 1111 3 000 000
31/10 PC 568 Trả tiền vốn vay huy động 1111 525 000
15/11 PC 587 Trả lãi vay vốn huy động 1111 3 000 000
05/12 PC 633 Thanh lý hợp đồng vay vốn huy động 15/9/2008 1111 1 087 500
08/12 PC 644 Trả tiền lãi vay vốn huy động 1111 4 488 000
31/12 PC 713 Thanh lý hợp đồng vay vốn huy động 1111 3 163 000
31/12 PKT 21 Kết chuyển chi phí tài chính 635->911 911 15 263 500
Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ
15 263 500 15 263 500
Biểu 2.28: Sổ chi tiết TK 635
CÔNG TY SỬA CHỮA PHƯƠNG TIỆN THUỶ VÀ DỊCH VỤ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Từ ngày: 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008
Stt Ngày Ghi Có Tài khoản 111, ghi Nợ các Tài khoản
... 62713 6278 635 ... Cộng Có TK 111 ... ... ... ... ... ... ... ... 6 14/10 3 000 000 ... 5 454 400 7 17/10 ... 145 125 ... 10 159 637 8 21/10 ... 9 795 060 ... 58 610 780 9 31/10 ... 6 150 000 525 000 ... 147 055 700 ... ... ... ... ... ... ... ... 26 15/11 ... 1 620 000 3 000 000 ... 4 782 000 ... ... ... ... ... ... ... ... 41 05/12 ... 1 087 500 ... 51 087 500 42 08/12 ... 4 488 000 ... 10 924 849 ... ... ... ... ... ... ... ... 61 31/12 ... 3 280 000 8 450 000 3 163 000 ... 368 391 669 Cộng ... 23 900 000 48 744 420 15 263 500 ... 2 050 390 455 Biểu 2.29: Trích Nhật ký chứng từ số 1
CÔNG TY SỬA CHỮA PHƯƠNG TIỆN THUỶ VÀ DỊCH VỤ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Số 4/ 215 Lê Lai – Hải Phòng ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 635
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008
Biểu 2.30: Sổ cái TK 635
Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 1111 3 525 000 3 000 000 8 738 500 15 263 500 Cộng phát sinh nợ 3 525 000 3 000 000 8 738 500 15 263 500 Cộng phát sinh có 15 263 500 15 263 500 Số dư Nợ cuối 3 525 000 6 525 000 Số dư Có cuối