: Đối chiếu kiểm tra
2.2.1- Nội dung hạch toán doanh thu,chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại CNTCT XD đường thuỷ Công ty s/c phương tiện thuỷ & DV.
2.2.1.1- Kế toán doanh thu dịch vụ tại Chi nhánh Tổng Công ty xây dựng đường thuỷ -Công ty sửa chữa phương tiện thuỷ và dịch vụ.
- Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là dịch vụ, sản phẩm chính của công ty là sửa chữa gia công phụ tùng các phương tiện thuỷ,các phương tiện thuỷ được đóng mới, do đó doanh thu chủ yếu của công ty là doanh thu từ hoạt động sửa chữa các phương tiện thuỷ, doanh thu từ các phương tiện thuỷ được đóng mới.Công ty không có doanh thu nội bộ.
- Phương thức cung cấp dịch vụ tại công ty là phương thức cung cấp dịch vụ trực tiếp. Hợp đồng cung cấp dịch vụ được ký kết giữa bên cung cấp dịch vụ và bên nhận dịch vụ.
- Hình thức thanh toán sẽ được thực hiện theo như hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.Nhưng thông thường khi có hợp đồng sửa chữa thì khách hàng tạm ứng trước cho công ty 30% hợp đồng, còn 70% còn lại sẽ được khách hàng trả sau khi công trình hoặc hạng mục công trình được bàn giao toàn bộ hoặc một phần khối lượng hoàn thành.
- Thuế GTGT đầu ra phải nộp của công ty được tính theo phương pháp khấu trừ, bằng 5% doanh thu dịch vụ của công ty và được cộng vào tổng giá cung cấp.Tuy nhiên hầu hết doanh thu dịch vụ của công ty đều là thanh toán chậm.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT – 3LL), Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:
+ Liên 1 (màu tím): lưu tại phòng tài chính kế toán của công ty. + Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng.
+ Liên 3 (màu xanh): luân chuyển nội bộ. - Giấy báo có của ngân hàng.
- Phiếu thu.
Tài khoản sử dụng:
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 5112 – Doanh thu các thành phẩm.
Các TK khác có liên quan như: 111,112,336,…
Quy trình hạch toán:
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, khi công trình đã hoàn thành và được bàn giao, kế toán sẽ ghi hoá đơn GTGT. Sau khi giao hoá đơn GTGT cho khách hàng, kế toán viết phiếu thu nếu khách hàng trả ngay bằng tiền mặt hoặc nhận được giấy báo có của ngân hàng nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng ngay trong ngày.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán vào sổ chi tiết TK 511,TK 131, từ đó kế toán vào bảng kê số 11- phải thu của khách hàng. Đồng thời kế toán tổng hợp sổ chi tiết TK 131 để lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131.Cuối tháng căn cứ vào chứng từ gốc , sổ chi tiết và bảng kê kế toán vào nhật ký chứng từ số 8. Từ nhật ký chứng từ số 8, lập sổ cái các tài khoản có liên quan như TK 511, 131…đối chiếu sổ cái TK 131 với bảng tổng hợp chi tiết phải thu của khách hàng. Định kỳ cuối quý, tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái các tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập báo cáo tài chính.
Ví dụ:
1. Công ty đã sửa chữa đoàn sà lan tàu đẩy Cửa Ông 04 của Công ty kho vận và Cảng Cẩm Phả,số tiền Công ty nhận được có cả thuế là: 1.077.155.125 đồng, kế toán lập hoá đơn GTGT số 0030905 ngày 30/10/2008 (Biểu 2.1)
2. Công ty đã đóng mới ca bin tàu Thanh Bình 01 của Công ty CP cơ khí đóng tàu Hạ Long, số tiền Công ty nhận được gồm cả thuế là: 549.031.200 đồng, kế toán lập hoá đơn GTGT số 0030914 ngày 05/12/2008.(Biểu 2.2)
- Từ hoá đơn GTGT số 0030905 và 0090914, kế toán vào sổ chi tiết TK 511 (Biểu 2.3), sổ chi tiết TK131 (Biểu 2.4)
- Căn cứ vào sổ chi tiết TK 131-phải thu của khách hàng, kế toán lập bảng kê số 11 (Biểu 2.5).
- Cuối tháng căn cứ vào chứng từ gốc, sổ chi tiết và bảng kê, vào Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu 2.6)
- Dựa vào Nhật ký chứng từ số 8, kế toán nhập số liệu vào sổ cái TK 511 (Biểu 2.7)
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HA/2008B
Liên 1: Lưu 0030905
Ngày 30 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán hàng: CNTCTXD đường thuỷ - Cty s/c phương tiện thuỷ và dịch vụ Địa chỉ: Số 4 / 215 Lê Lai - Hải Phòng
Số tài khoản: 10920797979015 Ngân hàng TECHCOMBANK Hải Phòng Điện thoại:……… MS:
Họ tên người mua hàng: Công ty kho vận và Cảng Cẩm Phả Tên đơn vị:
Địa chỉ: Phường Cửa Ông - Cẩm Phả - Quảng Ninh
Số tài khoản: 102010000224082 Ngân hàng Công thương - Cẩm Phả Quảng Ninh Hình thức thanh toán:..Chuyển khoản....MS: 5700100256001
STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 S/c đoàn sà lan tàu đẩy Cửa Ông 04 – HĐKT số 112/ HA - KHVT
1 025 862 024
Cộng tiền hàng: 1 025 862 024 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 51 293 101 Tổng cộng tiền thanh toán: 1 077 155 125
một trăm hai lăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Trần Thị Kim Oanh Bùi Thanh Hải
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập,giao,nhận hoá đơn)
Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HA/2008B
Liên 1: Lưu 0030914
Ngày 05 tháng 12 năm 2008
Đơn vị bán hàng: CNTCTXD đường thuỷ - Cty s/c phương tiện thuỷ và dịch vụ Địa chỉ: Số 4 / 215 Lê Lai - Hải Phòng
Số tài khoản: 10920797979015 Ngân hàng TECHCOMBANK Hải Phòng Điện thoại:……… MS:
Họ tên người mua hàng: Công ty CP cơ khí đóng tàu Hạ Long Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số 6 / 215 Lê Lai -Hải Phòng
Số tài khoản: 2100311000003 Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Hải Phòng Hình thức thanh toán:...MS: 0200137523
STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Đóng mới cabin tàu Thanh Bình 01 theo HĐKT số 128B/ CKHL BBTL ngày 25/11/2008
522 886 857
Cộng tiền hàng: 522 886 857 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 26 144 343 Tổng cộng tiền thanh toán: 549 031 200 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi chín triệu,không trăm ba mươi mốt nghìn,hai trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị V.H.Như Trần Thị Kim Oanh Bùi Thanh Hải
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG ĐƯỜNG THUỶ Mẫu số S35 -DN
CÔNG TY SỬA CHỮA PHƯƠNG TIỆN THUỶ VÀ DỊCH VỤ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Số 4/ 215 Lê Lai - Hải Phòng ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)