b/ Quy trỡnh hạch toỏn nghiệp vụ bỏn lẻ tại CTCP Thương mại và Đầu tư Tam Anh:
2.5 Kế toỏn chiết khấu thanh toỏn và cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Cụng ty khụng ỏp dụng cỏc trường hợp chiết khấu thanh toỏn và chiết khấu thương mại, khoản giảm trừ doanh thu tiờu thụ hàng bỏn tại cụng ty chỉ rơi vào trường hợp hàng bỏn bị trả lại. Khi phỏt sinh trường hợp hàng bỏn bị trả lại do hàng húa khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất hoặc do vi phạm cỏc cam kết theo hợp đồng. Bờn mua hàng lập húa đơn, trờn húa đơn ghi rừ hàng húa trả lại cho cụng ty khụng đỳng quy cỏch, chất lượng,… Căn cứ vào húa đơn này, cụng ty và bờn mua điều chỉnh lại lượng hàng đó bỏn và thuế giỏ trị gia tăng đó kờ khai. Trường hợp bờn mua là cỏc đối tượng khụng cú húa đơn, khi trả lại hàng, bờn mua và cụng ty phải lập biờn bản hủy húa đơn (Xem phụ lục) trong đú nờu rừ lý do trả lại hàng. Biờn bản này được lưu giữ cựng húa đơn
bỏn hàng để làm căn cứ điều chỉnh kờ khai thuế giỏ trị gia tăng của cụng ty. Lỳc này kế toỏn tổng hợp – thuế vào Phiếu nhập để ghi bỳt toỏn
Nợ TK 156 1.300.000 Cú TK 632 1.300.000
theo giỏ vốn hàng húa tại thời điểm hàng xuất bỏn đồng thời vào “ Bỳt toỏn khỏc” để điều chỉnh doanh thu
Nợ TK 531: Số doanh thu hàng bỏn bị trả lại (khụng kể thuế GTGT) Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại
Cú TK liờn quan (131, 111, 112,…): Tổng giỏ trị thanh toỏn
Vớ dụ: ngày 3/5/2007 Cụng ty TNHH thương mại và cụng nghệ Thành Cụng trả lại 05 hộp mực mỏy photo Sharp trị giỏ 2.038.000đ do hàng hoỏ khụng đỳng quy cỏch, sau khi làm biờn bản huỷ hoỏ đơn kế toỏn ghi
Nợ TK 531 1.852.727 Nợ TK 3331 185.273 Cú TK 131 2.038.000
Sau khi thực hiện “bỳt toỏn khúa sổ” mỏy sẽ tự động kết chuyển số liệu doanh thu hàng bỏn bị trả lại vào tài khoản doanh thu tiờu thụ.
Sau khi nhận được chứng từ liờn quan và số liệu chuyển sang mỏy cho kế toỏn tổng hợp – thuế. Kế toỏn tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ chứng từ và thực hiện bỳt toỏn khúa sổ bằng cỏch ấn vào phớm “ Bỳt toỏn khúa sổ” mỏy sẽ tự động thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển. Kế toỏn lỳc này cú thể in sổ cỏi cỏc tài khoản 632(Mẫu số 11), 511(Mẫu số 12).
Ngày 30 thỏng 4 năm 2007 Kế toỏn ghi sổ
( ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn)
Ngày 30 thỏng 4 năm 2007 Kế toỏn ghi sổ
( ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn)
Ngày 30 thỏng 04 năm 2007 Kế toỏn ghi sổ ( ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn)
Khi cập nhật số liệu cho “Hoỏ đơn” cũng giống như phần doanh thu tiờu thụ hàng hoỏ ở trờn mỏy sẽ tự động cập nhật số liệu thuế GTGT đầu ra. Hàng ngày sau khi cập nhật số liệu cho “Hoỏ đơn”, mỏy cũng tự động cập nhật số liệu để lờn “Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra” (mẫu số 14). Đõy là căn cứ để kế toỏn thuế lập “Tờ khai thuế giỏ trị gia tăng” hàng thỏng theo mẫu số:01/GTGT. Cựng với việc cập nhật số liệu như trờn, mỏy cũng tự động cộng dồn số liệu cho Sổ Cỏi TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” (mẫu số 13)