- Trị giá mua của hàng hoá tồn kho Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho
2.3.3 Hạch toán giảm giá hàng bán
Ví dụ: Ngày 29/06/2008, Công ty An Giang đề nghị giảm giá 250 cái bút khắc tên Công ty đã đặt hàng theo hợp đồng số 72 ngày 11/5/2006 do nét khắc kém chất lượng giá 110.000đ/chiếc, giá vốn 55.000đ/chiếc (đã bao gồm thuế GTGT). Khách hàng chưa thanh toán. Công ty đồng ý giảm giá 10.000đ/cái
Kế toán lập chứng từ và ghi vào sổ kế toán liên quan bằng các định khoản:
Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại vào khoản giảm trừ và giảm trừ khoản phải thu cho khách hàng.
Nợ TK 532 : 2.272.727đ Nợ TK 3331 227.273đ Có TK 131 2.500.000 Phản ánh ghi giảm doanh thu:
Nợ TK 5111 2.272.727đ Có TK 532 2.727.727đ
Các sổ sách liên quan được lập ở cuối chương
* Phương pháp tính thuế GTGT ở Công ty TNHH Đầu Tư và Quảng Cáo Việt Thái
Công ty TNHH Đầu Tư và Quảng Cáo Việt Thái áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và được thực hiện hàng tháng, cơ sở để hạch toán thuế GTGT là các hoá đơn GTGT, hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT được phân loại theo từng mức thuế kế toán tiến hành nhập vào “Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra”, ở các cột chứng từ gốc, tên khách hàng, doanh số bán ra chưa có thuế, thuế GTGT, cuối tháng kế toán tiến hành cộng dồn kết quả hàng ngày để vào tờ khai thuế GTGT.
Theo phương pháp khấu trừ thuế thì số thuế GTGT mà công ty phải nộp hàng tháng được xác định bằng thuế GTGT đầu ra (-) thuế GTGT đầu vào trong đó:
- Thuế GTG đầu ra = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ
Khi hạch toán thuế GTGT, đối với thuế đầu vào Công ty sử dụng
TK 133, để hạch toán thuế đầu ra, kế toán sử dụng TK 333.1 “thuế GTGT phải nộp”. Mức thuế suất đối với loại hàng hoá bán ra của Công ty đều là 10%.