- Trị giá mua của hàng hoá tồn kho Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho
2.2.2 Trình tự kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH Đầu Tư và Quảng Cáo Việt Thái.
Cáo Việt Thái.
2.2.2.1 Bán buôn hàng hóa theo phương thức trực tiếp.
- Khi xuất hàng hóa giao trực tiếp cho người mua theo hình thức bán buôn, căn cứ vào giá trị mua của hàng hóa xuất kho, kế toán ghi:
Nợ: TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có: TK 156.1 – Giá trị hàng hóa - Phản ánh doanh thu đã tiêu thụ:
Nợ TK: 111,112,131 (Tổng giá trị thanh toán) Có: TK 511 – Doanh thu bán hàng. Có: TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Ví dụ 1: Ngày 02/6/2008 xuất bán 75 chiếc ti vi TV LG 32inch đơn giá là 3.800.000đ/chiếc, theo phiếu đề nghị xuất kho cho hợp đồng mua bán số 85/HĐMB ký ngày 15/5/2008, khách hàng là Công ty Mai Lan trả trước bằng tiền mặt 30% giá trị hợp đồng (Giá đã bao gồm thuế GTGT 10%). Phòng tiêu thụ ghi phiếu xuất kho 3 liên: một liên thu kho, liên giao kế toán, liên lưu.
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và đề nghị xuất kho ghi hóa đơn cho khách hàng, sau đó hạch toán:
+ Căn cứ vào giá vốn kế toán ghi:
Nợ TK: 632 : 235.681.425đ
Có TK: 156: 235.681.425 (TV LG 32inch)
+.Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán ghi
Nơ TK 111: 85.500.000đ
Có TK: 5111: 259.090.909đ Có TK: 3331: 25.909.091đ
Sau đó vào các sổ liên quan: Sổ nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 8, Nhật ký chứng từ số 10, bảng kê số 2, bảng kê số 8, bảng kê số 11, thẻ kho và các sổ cái có liên quan.
Ví dụ 2: Tương tự, ngày 10/6/2008, Xuất bán 50 chiếc TVLG 32inch cho Công ty Mai Lan theo hợp đồng mua bán số 95/HĐMB ngày 20/5/2008 theo yêu cầu xuất kho số 250 ngày 10/6/2008. Công ty Thành Hưng trả trước 50% tiền hàng bằng chuyền khoản, giá bán là 3.800.000đ/chiếc.
Căn cứ vào giá vốn, kế toán ghi:
Nợ TK: 632: 157.120.950đ
Có TK: 156: 157.120.950đ
Căn cứ vào háo đơn, kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 95.000.000đ
Nợ TK 131: 95.000.000đ (Công ty Thành Hưng) Có TK 5111: 172.727.273đ
Có TK 3331: 17.272.727đ
2.2.2.2: Bán hàng theo hình thức bán lẻ:
Khi người mua hàng lựa chọn được sản phẩm và mua hàng, người bán hàng sẽ viết phiếu xuất kho và xuất hóa đơn GTGT cho người mua hàng đồng thời khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Số hàng bán được, cuối ngày sẽ được lập thành một bảng biểu và báo cáo tại phòng kế toán và nộp số tiền về quỹ tiền mặt hoặc tài khoản tiền gửi ngân hàng của Công ty:
Ví dụ 1: Ngày 05/2/2008 hóa đơn bán hàng cho ông Nguyễn Văn Sinh 02 chiếc TV LG 32inch, tổng giá trị hóa đơn là 4.000.000đ. Khách hàng trả bằng tiền mặt.
+ Căn cứ vào giá vốn kế toán ghi:
Nợ TK: 632: 6.284.838đ
Có TK: 156: 6.284.838đ
+ Căn cứ vào hóa đơn và báo báo bán hàng của cửa hàng kế toán ghi Nợ TK: 111 : 8.000.000đ
Có TK: 5111: 7.272.727đ Có TK: 3331: 727.272đ
Ví dụ 2: Căn cứ vào các hóa đơn, bảng kê và giấy báo có của Ngân hàng, ngày 23/6/2008, của hàng số 2 nộp tiền bán hàng vào tài khoản Công ty số tiền bán được 5 chiếc TV LG, giá bán là 4.000.000đ/chiếc cho 5 khách hàng khác nhau. + Căn cứ vào giá vốn kế toán ghi
Nợ : TK 632: 15.712.095 Có TK: 156: 15.712.095 + Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi:
Nợ TK 112 : 20.000.000đ
Có TK: 5111: 18.181.818đ Có TK: 3331: 1.818.182đ
Ngoài ra trong tháng 6 còn bán lẻ được 06 chiếc TV LG, với đơn giá 4.000.000đ, số tiền này được nộp về quĩ tiền mặt vào cùng thời điểm xuất hóa đơn.
Tương tự như phần bán buôn kế toán thực hiện các bước vào các nhật ký và các bảng kê liên quan: Nhật ký chừng từ số 1, số 2 bảng kê số 1, số2…các sổ liên quan.
2.2.2.3: Phương thức ký gửi đại lý:
Căn cứ hợp đồng ký gửi đại lý giữa hai bên, ngày 10/6/2008 tại kho Cty xuất kho gửi bán tại đại lý Nam Kỳ theo phiếu xuất kho số 235. Số lượng là 40 chiếc ti vi LG 32inch, kế toán căn cứ vào phiều đề nghị xuất kho và phiếu xuất kho ghi:
Nợ: TK 157: 125.696.760 (CTy Nam Kỳ) Có TK: 156: 125.696.760đ.
Ngày 25/6/2006, Công ty Nam Kỳ chấp nhận mua lại số hàng gửi bán với giá bán buôn là 3.750.000 (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng). CTy Nam Kỳ trả 100% tiền hàng bằng tiền mặt.
Khi đó, kế toán tiến hàng tiếp tục ghi sổ kế toán. + Căn cứ vào giá vốn kế toán ghi:
a. Nợ TK: 632: 125.696.760đ
Có TK: 157: 125.696.760đ. + Căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi.
b. Nợ TK: 111: 150.000.000đ
Có TK: 5111: 136.363.636đ Có TK: 3331: 13.636.364đ.
+ Chứng từ, bảng kê được thể hiện ở phần cuối chương