- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31/12/2006
2.4.1. Đặc điểm TSCĐ
Là doanh nghiệp sản xuất, tài sản cố định có giá trị lín và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số tài sản của Công ty. Tài sản cố định của Công ty được quản lý theo dõi dựa trên quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Tài sản cố định của Công ty gồm nhiều loại được chia thành nhiều nhóm được theo dõi trong sổ TSCĐ theo các chỉ tiêu:
- Tên tài sản
- Số thẻ
- Công suất sử dông
- Năm sử dông
- Ghi chú: để ghi những thay đổi của tài sản Dưới đây là trích của sổ TSCĐ
Danh mục TSCĐ
STT Tên Tài sản Số thẻ Công suất Năm sử dụng Nguyên giá Ghi chú
1 2 3 4 Nhà xưởng - VKT PX cơ khí – 7B 7B 5.516 m2 1978 2.183.391.000 PX đầu máy – 3B 3B 7.920 1978 2.562.358.000 … VP giá chuyển 12/01 199.078.096 Nhà A1 đơn nguyên 5 (có tầng trệt cạnh TTDV) Vật kến trúc Đ/bộ chính + phô Cp S/nền 1987 01,02 1.014.471.427
Đưêng sắt nội bộ (Trong công ty) 1992 784.080.000
…
Cầu lăn toa xe 4B 60T 13.752.000
Bãi NL 17B 17B 250m2 1985 17.929.000
Hệ thống p/phối nưíc(gồm tháp nước, đài pp nước, bể sát trùng, bể lọc 3 buồng)
1980 55.420.000
Nhóm MMTBCT
Gch Máy hàn MAG – 630 N01802 H90 BL 1996 56.307.000
…
TCKT Máy tính Compag QL40010 VT8 t/chế 30/10/2000 16.265.520 Thanh lý T12/2006
…
TSCĐ hết KH còn sử dông 2003
Gch Lò đúc CUSINE 1994 18.000.000
Cân bơm cao áp – 012 Hung 1995 16.000.000
…
Máy tính compag VT09 QL40012 p.kỹ thuật 2001 20.904.610
đmy Xe công vụ phát điện – 81328 1995 2.077.009.000 Thiết bị quản lý
Tcnc Máy tính compag + inlade Vt10 3/2002 21.830.400
…
Tcnc điện thoại di động 8/2003 10.454.545 Thanh lý T12/2006
TSCĐ cần dùng chưa dùng
ck Máy phay đứng FYA – 41 P25 10kw 55.287.000
…
đ/my Máy khoan cần WC -50618 K10 4KW 46.194.000
TSCĐ không cần dùng
Máy phay đứng FYD – 32n2 P16 6kw 33.662.000
…
Máy búa Mai động 75kg U07 7kw 24.686.072
Hết KH – xin thanh lý
33B Máy ép gió S2W – 331 E12 1992 31.590.000
…
TSCĐ không KH
Sân tennis Sân 1 1400m2 720.022.327
…
Tăng năm 2006
Tăng máy tính compag 512mb QL40022 6/2006 15.184.000
Lò trung tần ( số TT292) LT
20292
10/2006 553.300.083
Ngoài ra, Công ty còn sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn của từng TSCĐ.
2.4.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình
Trong phần này, em xin phép chỉ trình bày số liệu đối với những nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ xảy ra trong tháng 12/2006.
2.4.2.1. Kế toán nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình 2.4.2.1.1. Kế toán tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản
Trong tháng 12/2006, cú một nghiệp vụ tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản. Thiết bị được bàn giao là máy nộn khí, máy này được đầu tư từ nguồn khấu hao cơ bản. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và chứng từ liên quan, kế toán tiến hành ghi sổ.
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Liên 3 (Dùng để thanh toán)
Ngày 5 tháng 12 năm 2006
Đơn vị bán hàng: ……….
Địa chỉ: ………..
MST: ……….
Họ tên người mua hàng: ………
Đơn vị: Công ty Xe Lửa Gia Lâm Địa chỉ: Số tài khoản:………..
Hình thức thanh toán: ………. MST: ………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính SL ĐG Thành tiền
Máy nén khí c 01 21.428.571 21.428.571
Cộng tiền hàng 21.428.571
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.142.857,1
Tổng cộng tiền thanh toán 23.571.428,1
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu năm trăm bảy mươi mốt nghìn bốn trăm hai mươi tám đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Căn cứ vào hoá đơn GTGT của máy nén khí, kế toán nhập số liệu vào máy tính, phần mềm kế toán tự động chuyến số liệu vào nhật ký chung và các sổ liên quan:
Nợ TK 241 21.428.571 Nợ TK 133 2.142.857, 1
Cú TK 111 23.571.428, 1
Tháng 12/2006
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Nợ Có … … … … … … … 05/12/2006 Máy nén khí 241 111 21.428.571 21.428.571 133 111 2.142.857,1 2.142.857,1 … … … … … … … Tổng cộng: 19.904.794.326 19.904.794.326
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 241 – XDCB
Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006 Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có 01/12/2006 Dư đầu kỳ 05/12/2006 Máy nén khí 111 21.428.571 21.428.571 31/12/2006 Máy nén khí lắp ráp hoàn thành 2114 21.428.571 21.428.571 Tổng ps 21.428.571 21.428.571 Dư cuối kỳ Ngày… tháng … năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ tổng hợp chữ T của 1 tài khoản
TK 241–XDCB
Từ ngày 1/12 đến ngày 31/12/2006 Số dư đầu kỳ:
TK đối
ứng Tên Tài khoản Nợ Sổ phát sinh Có
111 Máy nén khí 21.428.571
241 Máy nén khí lắp ráp hoàn thành 21.428.571
Tổng phát sinh 21.428.571 21.428.571
Số dư cuối kỳ
Ngày… tháng… năm …. Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đến ngày 31/12, máy nén khí được lắp ráp xong và tiến hành bàn giao: Công ty Xe lửa Gia Lâm
Biên bản giao nhận TSCĐ
Tháng 12/2006
Số: MNK0015 Nợ: TK2112
Căn cứ quyết định số 327 ngày 31 tháng 12 năm 2006 của giám đốc công ty.
Về việc bàn giao TSCĐ.bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/bà: ……… Chức vụ: ……… Đại diện bên giao: ...
- Ông/bà: ……… Chức vụ: ……… Đại diện bên nhận: ……….
- Ông/bà: ……… Chức vụ: ……… Đại diện:
……….. Địa điểm giao nhận TSCĐ:
Xác nhận về việc bàn giao TSCĐ như sau:
STT Tên Tài sản Số hiệu Nước sản xuất Năm sản xuất Năm sử dụng Công
suất Nguyên giá
1 Máy nén khí Việt Nam 2005 2006 21.428.571
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người giao
Căn cứ vào biên bản giao nhận trên, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung:
Nợ TK2112 21.428.571 Có TK241 21.428.571
Đồng thêi máy tính máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ cải TK2112, TK211.
Sổ Nhật ký chung
Tháng 12/2006
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
… … … … … … …
31/12/2006 MNK0015 Máy nén khí 2112 241 21.428.571 21.428.571
… … … … … … …
Tổng cộng: 19.904.794.326 19.904.794.326
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 2112 – MMTBCT Từ ngày 1/12/2006 đến ngày 31/12/2006 Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
01/12/2006 Dư đầu kỳ 25.054.600.966
… … …. …
Dư cuối kỳ 25.076.029.537 Ngày… tháng … năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ tổng hợp chữ T của 1 tài khoản
TK 211 –TSCĐ hữu hình
Từ ngày 1/12/2006 đền ngày 31/12/2006 Số dư đầu ký: 48.880.773.745
TK đ/ứng Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 26.720.065
241 Xây dựng cơ bản hoàn thành 21.428.571
Tổng phát sinh 21.428.571 26.720.065
Số dư cuối kỳ 48.875.482.251
Ngày… tháng… năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.4.2.1.2. Kế toán tăng TSCĐ do mua sắm
Để có thể mua TSCĐ, bộ phận có nhu cầu làm đơn trình lên ban giám đốc. Sau khi xem xét đơn đề nghị, giám đốc công ty sẽ ra quyết định gửi tới phòng vật tư và bộ phận đề nghị mua tài sản. Phối hợp với bộ phận đề nghị mua tài sản, phòng vật tư sẽ tìm kiếm nhà cung cấp phù hợp và đặt mua tài sản cố định. Các chi phí liên quan đến việc mua tài sản đều được tính vào nguyên giá của tài sản.
Căn cứ vào hoá đơn, hợp đồng kinh tế và các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu và nhập số liệu vào máy tính. Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ kế toán liên quan.
2.4.2.2. Kế toán giảm TSCĐ hữu hình
Trong tháng 12 có nghiệp vụ thanh lý 2 tài sản cố định làm giảm tài sản cố định của Công ty. Hai tài sản được thanh lý là máy tính Compag và máy di động. Hai thiết bị này thuộc sự quản lý của phòng tài chính kế toán và phòng tổ chức nhân chính.
Để có thể thanh lý được tài sản, bộ phận đang sử dụng tài sản làm đơn đề nghị với ban giám đốc công ty. Sau đó, một ban thanh lý TSCĐ được thành lập để kiểm nghiệm TSCĐ. Kế tiếp, ban thanh lý TSCĐ sẽ nộp báo cáo lên ban giám đốc. Ban giám đốc xem xột báo cáo và ra quyết định có hay không đồng ý nhập kho tài sản chờ thanh lý.
Cụ thể:
CôNG TY XE LỬA GIA LÂM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
**********
ĐƠN ĐỀ NGHỊ
Kính gửi ông giám đốc công ty
Tên tôi là: …………., đại diện phòng tài chính kế toán.
Qua nhiều năm sử dụng, máy tính Compag trong phòng đó bi hư hỏng nặng không có thiết bị phụ tùng thay thế không thể sử dụng được. Nay tôi viết đơn nay xin được thanh lý máy tính Compag.
Kính mong ông phê chuẩn.
Hà Nội, ngày 9 tháng 12 năm 2006 Người làm đơn (Ký, họ tên)
TỔNG CôNG TY ĐS VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Công ty Xe lửa Gia Lâm Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Hà nội, ngày 12 tháng 12 năm 2006 Báo cáo
Đơn đề nghị thanh lýTSCĐ
Báo cáo của ban thanh lý TSCĐ Quyết định của Giám đốc Biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ liên quan Ghi sổ
Căn cứ vào đề nghị của phòng tài chính kế toán ngày 09 tháng 12 năm 2006, phòng kỹ thuật cơ điện đó cùng phòng phòng tài chính kế toán, phòng vật tư, phòng kế hoạch điều độ, phòng tổ chức nhân chính tiến hành rà soát và kiểm tra lại tscđ sau:
stt Tên tài sản thẻ Năm sử
dông
N/giá (đ) Đó kh Gtcl Địa
điểm
1 Máy vi tinh Vt08 2000 16.265.520 16.265.520 0 tckt
Cộng
Tscđ trên đó khấu hao hết, bị hư hỏng nặng, lạc hậu kỹ thuật, không có phụ tùng có khả năng sửa chữa phục hồi:
Vậy đề nghị ông giám đốc Công ty cho phép thanh lý.
Phòng kỹ thuật cơ điện Phòng vật tư
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
Phòng kế hoạch điều độ Phòng tổ chức nhân chính
(ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
Phòng tài chính kế toán (Ký tên, đóng dấu)
TỔNG CÔNG TY ĐS VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty Xe lửa gia lâm Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Quyết định 15/QĐ-xlgl-ktcđ
Hà nội, ngày 16 tháng 12 năm 2006
Về việc: Thanh lý tài sản cố định
……..
Giám đốc công ty Xe Lửa Gia Lâm - Căn cứ báo cáo thực trạng của các máy móc thiết bị.
- Xét đề nghị của các trưởng phòng TCKT
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1:
Thanh lý tài sản cố định là tbdc quản lý: máy vi tính compag
stt Tên ts thẻ Năm sử
dụng
n/giá(đ) Đó kh Gtcl địa điểm
1 Máy vi tính Vt08 2000 16.265.520 16.265.520 0 tckt
Cộng 16.265.520 16.265.520 0
Tình trạng hiện tại: tài sản cố định trên đó bị hư hỏng lạc hậu kỹ thuật, không có phụ tùng cùng loại thay thế. Không có khả năng hồi phục
Điều 2:
Tài sản trên chuyển về kho bảo quản, nếu có điều kiện bán thu hồi
Điều 3:
Phòng TCNC, phòng kế hoạch, phòng tài chính kế toán, phòng kỹ thuật cơ điện, phòng vật tư và các đơn vị liên quan theo chức năng liên quan của mỡnh thực hiện theo quyết định này.
Nơi nhận: CôNG TY XE LỬA GIA LÂM
- Như điều 3, Giám đốc Công ty
Công ty Xe lửa Gia Lâm Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Số: TL00015 Nợ: TK2141 Có: TK2114
Căn cứ Quyết định số 857 ngày 16 tháng 12 năm 2006 Về việc thanh lý TSCĐ
I. Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/ bà……….. Chức vụ: ……… Đại diện………Trưởng ban
- Ông/ bà……….. Chức vụ: .……….. Đại diện……… Ủy viên
- Ông/ bà……….. Chức vụ: ……… Đại diện……… Ủy viên
Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Xe lửa Gia Lâm………
II. Tiền thanh lý TSCĐ: - Tên TSCĐ: Máy tính Compag ………
- Số hiệu TSCĐ: QL40010……….
- Năm đưa vào sử dông: 2000………Số thẻ TSCĐ: VT8………
- Nguyên giá TSCĐ: 16.265.520……….
- Giá trị hao mòn đã trích đến thêi điểm thanh lý: 16.265.520………..
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 0………..
III. Kết luận của Ban thanh lý: ban thanh lý thực tế đã xem xét tscđ là tb quản lý đã khấu hao hết, bị hư hỏng nặng, lạc hậu kỹ thuật và công nghệ sản xuất, không có phụ tùng cùng loại thay thế không thể sử chữa phục hồi. Kết luận thanh lý tscđ. Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên)
IV. Kết quả thanh lý: - Chi phí thanh lý TSCĐ: 0………..
- Giá trị thu hồi: 0………
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31/12/2006……… Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Giám đốc Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán tiến hành xóa sổ TSCĐ. Kế toán nhập số liệu liên quan đến tài sản được thanh lý vào máy tính vi định khoản:
Nợ TK2141 16.265.520 Có TK211 16.265.520
Số liệu sẽ tự động được cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK2112 và sổ cái TK211
Sổ Nhật ký chung
Tháng 12/ 2006
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
… … … … … … …
31/12/2006 TL00015 Thanh lý máy tính 2141 211 16.265.520 16.265.520
… … … … … … …
Tổng cộng: 19.904.794.326 19.904.794.326
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 2112 – MMTBCT
Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006 Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có 01/12/2006 Dư đầu kỳ 25.054.600.966 … … … … … … … … 31/12/2006 TL00015 Máy tính Compag 2141 16.265.520 16.265.520 Tổng ps Dư cuối kỳ 25.076.029.537 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ tổng hợp chữ T của 1 tài khoản
TK 211 –TSCĐ hữu hình
Từ ngày 01/12/2006 đến ngày 31/12/2006 Số dư nợ đầu kỳ 48.880.773.745
TK đ/ứng Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 26.720.065 241 Xây dựng cơ bản 21.428.571 Tổng phát sinh 21.428.571 26.720.065 Số dư nợ cuối kỳ 48.875.482.251 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
2.4.2.3. Kế toán khấu hao tài sản cố định
Như đã trình bày ở trên, phương pháp khấu hao TSCĐ mà công ty đang áp dông là phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Mức khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng = Nguyên giá TSCĐ Số tháng KH
Dựa vào công thức tính trên, máy tính sẽ tự động tính ra mức khấu hao hàng tháng:
Bảng tính KH TSCĐ Tháng 12/2006 STT Mã Tên TS Ngày tính KH TSCĐ đầu kỳ Số tháng KH Giá trị KH trong kỳ TSCĐ cuối kỳ NG HMLK GTCL NG HMLK GTCL 1 10001 7B- nhà PX cơ khí 1/05/2006 2.183.391.000 1.470.755.835 712.635.165 600 3.638.985 2.183.391.000 1.474.394.820 708.996.180 2 10002 3B–nhà PX đầu máy 1/05/2006 2.562.358.000 1.970.311.567 592.046.433 600 4..270.579 2.562.358.000 1.974.582.164 587.775.836 … 24 10025 3B - nhà hành lang 1/05/2006 324.000.000 250.593.000 73.407.000 600 540.000 324.000.000 251.133.000 72.867.000 … 52 20028 Hệ thống ghi bản đồ m/ép 1/05/2006 79.894.286 75.579.342 4.314.944 84 851.122 79.894.286 76.530.464 3.363.822 … 110 H20004 H24-máy hàn GOLSEAL (138265) 1/05/2006 23.000.000 22.221.337 778.663 120 191.667 23.000.000 22.413.004 586.996 … 140 H20113 H132- máy hàn KR 11-3500193 1/05/2006 39.767.500 3.976.356 35.791.144 120 331.396 39.767.500 4.307.752 35.459.748 …
190 VT30001 Ô tô con Camry 29N0390-TB3 1/05/2006 645.664.762 349.733.940 295.930.822 120 5.380.540 645.664.762 355.114.480 290.550.282 191 VT30004 Xe công vô PĐ81328 1/05/2006 2.077.009.000 403.862.329 1.673.146.671 180 11.538.939 2.077.009.000 415.401.268 1.601.607.732
Tổng cộng 47.138.799.861 30.883.316.720 16.255.483.141 180.405.398 47.138.799.861 31.063.118 16.075.077.743 Kế tóan trưởng Ngày … tháng… năm… (Ký, họ tên) Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Từ bảng tính khấu hao, kế toán phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dông TSCĐ hàng tháng.
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
Tháng 12 năm 2006
STT Tài khoản