- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31/12/2006
2.3.2. Kế toán vật liệu, dụng cụ, sản phẩm
2.3.2.1. Đặc điểm
Nguyên vật liệu, dụng cụ của doanh nghiệp gồm nhiều loại với các tính năng khác nhau nhằm mục đích phục vụ việc sản xuất của Công ty. Phần lớn nguyên vật liệu, dụng cụ của Công ty là mua ngoài nhưng bên cạnh đó có một phần nhỏ tự chế gọi là dự bị phẩm.
Theo chế độ hiện hành, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm của Công ty được tính theo giá thực tế (giá gốc)
Giá thực tế vật liệu xuất kho ở Công ty được tính theo phương pháp bình quân gia quyền
2.3.2.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho - Phiếu lĩnh vật tư - Hóa đơn mua hàng
2.3.2.3. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình biến động của từng loại nguyên vật liệu, dụng cụ và phục vụ cho việc quản lý các nguyên vật liệu, dụng cụ được dễ dàng kế toán theo dõi trên tài khoản 152 và các tài khoản chi tiết:
- Vật liệu chính- TK1521
- Vật liệu phụ – TK1522
- Nhiên liêu – TK1523
- Dự bị phẩm – TK1526
- Thiết bị QLCT – TK1527
Công cụ dụng cụ được theo dõi trên TK153, chi tiết TK1531 Hàng hóa được theo dõi trên TK156, chi tiết TK1561 và TK1562
2.3.2.4. Sổ kế toán
- Sổ NKC
- Sổ cái TK152, 153,156
- Sổ chi tiết TK1521, 1522, 1523, 1526, 1527, 1531, 1561, 1562 - Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa
- Thẻ kho
2.3.2.5. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Khi nguyên vật liệu, dụng cụ mua về được chuyển đến kho, thủ kho tiến hành kiểm nghiệm và lập phiếu nhập kho.
Còn đối với trường hợp xuất nguyên vật liệu, dụng cụ: Căn cứ và thiết kế được duyệt hoặc các bản giải thể, kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất thực tế, phòng kỹ thuật viết phiếu lĩnh vật tư cho các phân xưởng chuyển qua phòng vật tư duyệt, sau đó mới làm thủ tục xuất kho cho các phân xưởng. Chứng từ gốc xuất vật tư cho sản xuất ở Công ty là phiếu lĩnh vật tư.
Cuối tháng kế toán tiến hành căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho để nhập số liệu về vật tư mua trong tháng, căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư để nhập số liệu vật liệu dụng cụ xuất dùng trong tháng. Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ cái và sổ chi tiết liên quan…
Phiếu lĩnh vật tư, -Sổ cái TK621,627 Phiếu nhập kho, TK622,154 Hóa đơn - Sổ NKC Phần mềm Kế toán (máy vi tính) - Thẻ kho
- Sổ chi tiết - báo cáo tài chính vật liệu - Báo cáo kế toán quản trị
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra