với bảng cõn đối phỏt sinh và sổ chi tiết doanh thu thấy khớp. - Số liệu được cộng trừ theo chiếu dọc.
(Trớch giấy tờ làm việc của KTV)
Qua bảng trờn cú thể thấy doanh thu năm 2008 tăng lờn hơn 19 % so với năm 2007. Sau khi lập bảng tổng hợp doanh thu, KTV tiến hành phõn tớch doanh thu theo sản phẩm và theo khỏch hàng. Cụng việc được trỡnh bày trờn tờ Q1/1 và Q1/2.
2.Kiểm tra chi tiết
Bảng 2.17: Chi tiết doanh thu theo sản phẩm
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ Kỳ: 01/01 – 31/12/2008 Nội dung: Chi tiết doanh thu theo SP
Người lập: BTV Người soỏt xột
Date 11/01/09
Tham chiếu:Q1/1
Doanh thu Năm 2007 Ghi chỳ
Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 17,785,550,000
Doanh thu bỏn sản phẩm quần Jean 24,212,433,000
Doanh thu sản phẩm ỏo phụng 346,776,000
Doanh thu nội bộ sản phẩm ỏo phụng 876,000
Cộng 42,345,635,000 (Q1)
Ghi chỳ: - Số liệu trờn được lấy trờn sổ chi tiết đó đối chiếu với sổ cỏi DT thấy khớp. - Số liệu được cộng dồn theo chiếu dọc.
(Trớch giấy tờ làm việc của KTV)
Từ bảng Q1/1 cú thể thấy doanh thu từ sản phẩm ỏo sơmi và quần Jean là chủ yếu , đõy cũng là 2 mặt hàng chủ đạo của cụng ty. Đặc biệt,qua bảng chi tiết doanh thu thỡ cú thể thấy rừ hai sản phẩm này tiờu thụ mạnh trờn thị trường.
Số liệu được lấy từ sổ chi tiết doanh thu đối chiếu với sổ cỏi để đảm bảo rằng những khoản doanh thu phỏt sinh được hạch toỏn trờn sổ chi tiết đó được ghi sổ đầy đủ, việc phõn tớch này nhằm kiểm tra kế toỏn cú tiến hành ghi chộp cỏc nghiệp vụ đầy đủ và cộng sổ chớnh xỏc hay khụng. Số liệu trờn tờ Q1/1 sẽ được tham chiếu lờn tờ Q1.
Từ tờ Q1/1, KTV tiếp tục tiến hành phõn tớch chi tiết doanh thu theo từng đối tượng khỏch hàng, thụng qua việc phõn tớch, KTV xem xột khỏch hàng chớnh của cụng ty là ai? Cú khả năng ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp như thế nào? Số liệu trờn tờ Q1/2 sẽ được tham chiếu lờn tờ Q1/1 và Q1.
Bảng 2.18: Chi tiết doanh thu theo khỏch hàng
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ Kỳ: 01/01 – 31/12/2008 Nội dung: Chi tiết doanh thu theo KH
Người lập: BTV Người soỏt xột
Date 11/01/09
Tham chiếu:Q1/2
Doanh thu Năm 2007 Ghi chỳ
1. Shop thời trang Huy Hoàng 24,342,445,000
2. Shop thời trang Như í 8,084,360,000
3. Cụng ty Mai Lan 6,231,543,000
4. Cụng ty Thiờn Phỳ 2,716,434,000
5. Khỏch hàng lẻ 847,378,000
6. Doanh thu xuất dung nội bộ 123,475,000
Cộng 42,345,635,000 (Q1/1) (Q1)
Ghi chỳ: - Số liệu được lấy trờn sổ chi tiết đó đối chiếu với sổ cỏi doanh thu thấy khớp. - Số liệu được cộng dồn theo chiếu dọc.
(Trớch giấy tờ làm việc của KTV)
Đối với Cụng ty ABC, KTV nhận thấy rằng cụng ty phụ thuộc lớn vào đơn đặt hàng của hai shop thời trang, đặc biệt shop thời trang Huy Hoàng là khỏch hàng chớnh của cụng ty ảnh hưởng trực tiếp đến tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Trờn cơ sở phõn tớch doanh thu như trờn, KTV sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu với cơ sở chọn mẫu là cỏc khoản doanh thu phỏt sinh với giỏ trị tương đối lớn, với cỏc sản phẩm chớnh là ỏo sơmi và quần Jean với khỏch hàng chớnh là shop thời trang Huy Hoàng và Như í. Khi tiến hành kiểm tra chi tiết, KTV thực hiện tham chiếu lờn kiểm toỏn phải thu đối với hai shop thời trang này.
Bảng 2.19: Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi – chi tiết shop thời trang Huy Hoàng
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG
Khỏch hàng: Cụng ty XYZ Kỳ: 01/01 – 31/12/2008
Nội dung: Kiểm tra chi tiết DT SP ỏo
sơmi
Người lập: BTV Người soỏt xột
Date: 11/01/09
Chứng từ
Diễn giải SHT
KĐƯ Số tiền Ghi
chỳ
SH NT
X6 1/1 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 313,212,000 V X7 3/1 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 546,432,000 V X11 12/1 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 627,342,000 V X16 16/1 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 131,134,000 V X17 13/2 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 213,313,000 V X22 24/2 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 131,444,000 V
… … … … …
X90 1/9 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 243,432,000 V X98 12/9 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 112,342,000 V X100 15/9 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 432,132,000 V X142 21/12 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 134,243,000 V X149 31/12 Doanh thu bỏn sản phẩm ỏo sơmi 131 432,322,000 V
Tổng cộng 8,794,432,000
Ghi chỳ: - Số liệu trờn được lấy trờn sổ chi tiết theo sản phẩm bỏn ra đó đối chiếu với sổ cỏi doanh thu thấy khớp.