- Phản ỏnh giỏ trị: Doanh thu rũng khụng được đỏnh giỏ đỳng.- Trỡnh bày: Doanh thu trỡnh bày khụng hợp lý. - Trỡnh bày: Doanh thu trỡnh bày khụng hợp lý.
Xỏc định doanh thu được ghi nhận và hạch toỏn hợp lý với chớnh sỏch kế toỏn của Cụng ty trờn cơ sở nhất quỏn; đảm bảo rằng chớnh sỏch kế toỏn là cú thể chấp nhận được và tuõn thủ theo chế độ và chuẩn mực kế toỏn.
Xỏc định việc trỡnh bày theo doanh thu tuõn thủ luật phỏp và chuẩn mực kế toỏn.
(Trớch từ chương trỡnh kiểm toỏn)
B ng 2.3: Chả ương trỡnh ki m toỏn nghi p v bỏn hàng vàể ệ ụ
ghi nh n doanh thuậ
Thủ tục kiểm toỏn Người
TH
Tham chiếu
I Kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ
1 Kiểm tra chớnh sỏch và thủ tục ghi nhận doanh thu; chớnh sỏchbỏn hàng trong từng thời kỳ bỏn hàng trong từng thời kỳ
- Doanh thu bỏn hàng cho từng khỏch hàng- Doanh thu bỏn hàng nội bộ - Doanh thu bỏn hàng nội bộ
2 - Thu thập, lập và cập nhật cỏc văn bản về hệ thống kiểm soỏt nộibộ (lập sơ đồ tổ chức bằng hỡnh vẽ hoặc bằng ghi chộp), chớnh bộ (lập sơ đồ tổ chức bằng hỡnh vẽ hoặc bằng ghi chộp), chớnh sỏch và quy trỡnh kiểm soỏt, trỡnh tự của việc lập húa đơn bỏn hàng; xỏc định giỏ bỏn cho từng loại hàng húa và từng thời kỳ
bao gồm hệ thống thu tiền mặt ( chu kỳ bỏn hàng và thu tiền). - Kiểm tra tớnh tuõn thủ: Chọn một số nghiệp vụ bỏn hàng cho cỏc khỏch hàng và kiểm tra xem cỏc nghiệp vụ này cú tuõn thủ hệ thống kiểm soỏt nội bộ từ khi bắt đầu quỏ trỡnh mua bỏn cho đến khi thu tiền. Việc kiểm tra phải ghi chộp trờn giấy tờ làm việc (WP).
- Kiểm tra tớnh tuõn thủ: Chọn một số nghiệp vụ bỏn hàng nội bộ và kiểm tra xem cỏc nghiệp vụ này cú tuõn thủ hệ thống kiểm soỏt nội bộ từ khi bắt đầu quỏ trỡnh mua bỏn cho đến khi thu tiền. Việc kiểm tra phải ghi chộp trờn WP.