Xớ nghiệp
2.3.1. Chứng từ sử dụng
* Chứng từ tớnh lương phải trả cho người lao động:
- Hợp đồng lao động (thoả ước lao động) trong đú phải ghi rừ mức lương. - Bảng chấm cụng.
- Bảng chấm cụng làm thờm giờ - Bảng thanh toỏn tiền lương
- Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ - Bảng thanh toỏn tiền thưỏng
Ngoài ra, do Xớ nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xõy lắp, vỡ vậy sử dụng cả hỡnh thức trả lương theo sản phẩm và cho lao động thuờ ngoài nờn cú thờm cỏc chứng từ sau:
+ Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm hoàn thành cần cú cỏc chứng từ sau: - Phiếu xỏc nhận sản phẩm cụng việc hoàn thành.
- Hợp đồng khoỏn
- Biờn bản thanh lý hợp đồng giao khoỏn
+ Hỡnh thức lao động thuờ ngoài cần cú thờm cỏc chứng từ kốm theo như sau:
- Hợp đồng vụ việc
- Biờn bản thanh toỏn tiền thuờ ngoài
* Cỏc chứng từ trả lương cho ngưũi lao động: - Phiếu chi
- Nếu trả bằng sản phẩm thỡ cú Hoỏ đơn GTGT hoặc hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường.
Với những chứng từ này, cuối thỏng căn cứ vào nơi sử dụng lao động, bảng thanh toỏn tiền lương phải trả kế toỏn Xớ nghiệp lập bảng phõn bổ tiền lương cho phự hợp.
* Đối với cỏc khoản trợ cấp bảo hiểm xó hội cú cỏc chứng từ sau: - Bảng thanh toỏn BHXH
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
2.3.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
Cỏc tài khoản mà Xớ nghiệp sử dụng để hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
- TK 334: Phải trả người lao động - TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc
Trong đú: TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn TK 3383: BHXH
TK 3384: BHYT
Ngoài ra, kế toỏn của Xớ nghiệp cũn phải sử dụng một số tài khoản như: TK 351: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm
TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp TK 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng TK 627: Chi phớ sản xuất chung
TK 641: Chi phớ bỏn hàng
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
* Nguyờn tắc ghi nhận tiền lương vào tài khoản chi phớ:
- TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: TK này phản ỏnh tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất trực tiếp xõy lắp bao gồm cụng nhõn do Xớ nghiệp quản lý và cả cụng nhõn thuờ ngoài. TK này được mỏ chi tiết cho từng đối tượng hạch toỏn chi phớ: từng cụng trinhh, hạng mục cụng trỡnh, đội xõy dựng…
- TK 623 – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng: TK này dựng để phản ỏnh tiền lương chớnh, lương phụ, phụ cấp phải trả cho cụng nhõn trực điều khiển mỏy thi cụng. TK này khụng phản ỏnh cỏc khoản trớch theo lương như KPCĐ, BHXH, BHYT tớnh trờn tiền lương phải trả cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng.
- TK 627 – Chi phớ sản xuất chung: TK này được chi tiết thành TK cấp 2 gọi là chi phớ nhõn viờn phõn xưởng - phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp phải trả cho nhõn viờn quản lý đội xõy dựng, tiền ăn giữa ca của nhõn viờn quản lý đội xõy dựng, của nhõn viờn xõy lắp, cỏc khoản trớch theo lương: KPCĐ, BHXH, BHYT tớnh theo quy định hiện hành trờn tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn trực tiếp xõy lắp, nhõn viờn sử dụng mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội (thuộc biờn chế của doanh nghiệp).
Cỏc loại sổ mà Xớ nghiệp sử dụng để hạch toỏn tiền lương: - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cỏi TK 334, TK 338
2.3.3. Quy trỡnh ghi sổ của tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Xớ nghiệp
* Quy trỡnh hạch toỏn tiền lương đối với lao động trực tiếp tại Xớ nghiệp như sau:
- Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương theo khối lượng cụng việc hoàn thành và bảng chấm cụng để tớnh ra nguồn lương. (Bảng thanh toỏn tiền lương theo khồi lượng cụng việc hoàn thành thỏng 1 của cụng trỡnh: Hệ thống cấp nước trị trấn Quỳnh Cụi – Thỏi Bỡnh).
- Từ bảng thanh toỏn lương theo khối lượng cụng việc hoàn thành được phũng kế hoạch tổng hợp tớnh và kế toỏn tập hợp thành nguồn lương và hạch toỏn như sau:
+ Bảng tổng hợp quỹ lương thỏng 1/2009.
+ Bảng tớnh toỏn tiền lương cho từng tổ đội (Đội Nguyễn Trớ Trường). Sau khi tiến hành phõn chia lương, phũng tổ chức lao động sẽ chuyền chứng từ về phũng kế toỏn thực hiện hạch toỏn chi trả lương cho từng cụng nhõn viờn chức trong nội bộ tổ đội mỡnh.
Biếu 2.1. Bảng chấm cụng (Bộ phận trực tiếp)
CễNG TRèNH CẤP NƯỚC THÁI BèNH BẢNG CHẤM CễNG