Đối với các khoản trích theo lơng chỉ gồm 2 mối quan hệ thanh toán. Thanh toán với cơ quan tài chính, cơ quan BHXH cấp trên cụ thể là xác định
+ Số phải nộp. + Số đã nộp. + Số còn phải nộp. Thanh toán với ngời lao động :
+ Số tiền đã trả. + Số tiền phải trả.
Để theo dõi các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng TK 338 " Các khoản phải trả khác ". + TK 3382 : KPCĐ . + TK 3383 : BHXH . + TK 3384 : BHYT . + TK 3388 : Phải nộp khác. Kết cấu của TK 338 : Bên Nợ :
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan. - BHXH phải trả cho CNV.
- Số BHXH, BHYT và KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm và KPCĐ.
- Các khoản dã nộp đã trả khác. Bên Có :
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể.
- Trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Các khoản thanh toán với CNV về tiền nhà, điện..
- Trích BHYT trừ vào lơng của CNV. - BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù.
- Các khoản phải trả khác. Số d bên Có.
- Số tiền còn phải trả, phải nộp.
- BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích nhng cha nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc sổ quỹ để lại cho đơn vị cha chi hết.
- Giá trị còn lại thừa cha xử lý. TK này có thể có số d bên Nợ.
- Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù .
* Phơng pháp hạch toán .
- Hàng tháng trích BHXH , BHBY , KPCĐ . Kế toán ghi sổ : Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp .
Nợ TK 627 : Chi phí quản lý phân xởng. Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng.
Có TK 338 : Phải trả phải nộp khác . - Trích số BHYT trừ vào lơng của CNV.
Nợ TK 334 : Thanh toán với CNV.
Có TK 3384 : Phải trả , phải nộp BHYT . - Nộp BHXH, BHYT , KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ. Chi tiêu quỹ BHXH, KPCĐ tại đơn vị. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 3383 : Phải trả phải nộp BHXH . Nợ TK 3382 : Phải trả phải nộp KPCĐ .
Có TK 111, 112: TM, TGNH.
Tiền lơng và các khoản trích theo lơng là hai vấn đề luôn gắn chặt với nhau, các khoản trích theo lơng bổ sung theo chế độ tiền lơng nhằm thoả mãn tốt nhất yêu cầu của ngời lao động. Hạch toán tổng hợp lao động tiền lơng các khoản trích theo lơng là công cụ phục vụ sự điều hành, quản lý quỹ lơng, giúp các nhà quản lý sử dụng tiền lơng có hiệu quả nhất.
Phần III
Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoảN trích theo lơng tại Cty TNHH Thơng Mại & SX
I - Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty những năm gầnđây .