Lập, ngày 7 tháng 1 năm 2008
2.3.2. Phơng pháp tính thuế GTGT ở công ty.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu do ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu là không ảnh hởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên mồi nghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra, mặt khác thuế GTGT có liên quan mật thiết với hoạt động kinh doanh của công ty và việc hạch toán thuế GTGT cũng là công việc của kế toán.
Công ty đăng kí nộp thuế theo GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Mức thuế suất đối với hàng hoá dịch vụ bán ra của công ty là 5%
Giá tính thuế của = Thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT Hoá bán ra đầu ra
Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra thuế GTGT đầu vào–
2.3.2.1 Tổ chức chứng từ.
Chứng từ mà kế toán sử dụng để hạch toán thuế GTGT là - Hoá đơn GTGT.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá, dịch vụ mua vào GTGT. - Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá, dịch vụ bán ra GTGT. - Tờ khai thuế GTGT.
2.3.2.2. Tổ chức tài khoản
Để phản ánh thuế GTGT kế toán sử dụng TK 133, TK 33311 và một số tài khoản có liên quan nh TK 111, TK 131, TK 511,….
2.4 Kế toán chiết khấu thanh toán và các khoản giảm trừ tại công ty TNHH thơng mại Hoà Phát.
Trong quá trình bán hàng thờng phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu đó là chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, các loại thuế nh: thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu. Nhng tại công ty TNHH thơng mại Hoà Phát hiện nay chỉ phát sinh các khoản giảm trừ là: Giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
TK 532: Giảm giá hàng bán
TK 5321: Giảm giá hàng bán- Hàng hoá TK 5322: Giảm giá hàng bán – thành phẩm TK 5323: Giảm giá hàng bán – dịch vụ - Hàng bán bị trả lại. TK 531: hàng bán bị trả lại. Tk 5311: hàng bán bị trả lại- hàng hoá Tk 5312: hàng bán bị trả lại – thành phẩm.
Công ty phải lập biên bản thoả thuận giữa công ty và khách hàng về việc giảm giá hàng bán trong đó ghi rõ số lợng, quy cách hàng hoá, mức giảm giá theo hoá đơn bán hàng( số, ký hiệu, ngày tháng) lý do giảm giá
Công ty phải lập một hoá đơn GTGT khác để điều chỉnh giảm giá cho hàng hoá dịch vụ theo hoá đơn đã phát hành trớc đó.
Công ty kê khai lại, điều chỉnh số thuế đầu ra trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT và bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra theo mẫu số 02/GTGT.
Khi khách hàng nhận thấy hàng kém phẩm chất hoặc do công ty thực hiện sai hợp đồng về thời gian giao hàng, khách hàng có quyền trả lại số hàng hóa theo đúng quy định của hợp đồng đợc ký kết giữa 2 bên. Hàng hóa có thể bị trả lại toàn bộ hoặc một phần. Khi nhận đợc văn bản của ngời mua thông báo về việc trả lại hàng kèm bản chính hoặc bản sao hóa đơn GTGT của công ty.
- Bộ phận vật t viết phiếu nhập kho
- Thủ kho kiểm nhận và hoàn chỉnh phiếu nhập kho, sau đó chuyển lên cho phòng kế toán hàng tồn kho.
- Kế toán bán hàng căn cứ vào hóa đơn va chứng từ liên quan để điều chỉnh doanh thu và thuế đầu vaò
Trong tháng không phát sinh hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thơng mại HoàPhát. Phát.
2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
2.5.1.1 Tổ chức chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại: Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng thanh toán tiền lơng….
2.5.1.2. Tổ chức tài khoản kế toán.
Tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là TK 641, TK 642, TK 334, TK214, TK 911,…
Tài khoản 641 đợc chia làm 7 tài khoản cấp 2 là: 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
6412: Chi phí vật liệu bao bì 6413: chi phí dụng cụ đồ dùng
6414: chi phí khấu hao tài sản cố định 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418: Chi phí bằng tiền khác
VD: Trong thỏng 12/2008 kế toỏn tập hợp được chi phớ bỏn hàng
Đơn vị tính: đồng Nợ TK 641: 31.959.533 đồng Có TK 111(1): 25.038.700 đồng Có TK 331: 5.333.333 đồng Có TK 334(1): 1.502.500 đồng Có TK 338(3): 75.000 đồng Có TK 338(4): 10.000 đồng
công ty tnhh thơng mại hoà phát