Đá ốp lát và Xây dựng Hà Nội
Ở Công ty sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn khi đó giá thành thực tế của sản phẩm chính là toàn bộ chi phí phát sinh có liên quan trực tiếp tới công trình, hạng mục công trình đến khi hoàn thành bàn giao... Khi công trình hoàn thành và doanh thu được ghi nhận thì kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển chi phí để xác định giá thành và kết quả kinh doanh.
Như công trình thi công Habubank Hàng Trống doanh thu được ghi nhận vào tháng 03 (23/03/2008) kèm theo bản quyết toán và thanh lý hợp đồng
Sau đây là phần trích thanh toán trong biên bản quyết toán và thanh lý hợp đồng.
Giá trị quyết toán công trình được hai bên thống nhất.
Tổng giá trị quyết toán ( Bảng quyết toán kèm theo ). 661.181.244 đồng Khách hàng đã tạm ứng. 241.975.000 đồng
Số tiền còn lại Bên A thanh toán cho bên B. 419.206.244 đồng (Bằng chữ: Bốn trăm mười chín triệu, hai trăm linh sáu ngàn, hai trăm bốn bốn đồng./.)
Đối với phần mềm công ty đang sử dụng thì chỉ trong tháng nào mà doanh thu được ghi nhận thì khi kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn thì công trình đó mới được kết chuyển, còn khi chưa được ghi nhận thì tổng chi phí đó là chi phí sản xuất dở dang.
Các thao tác cuối tháng thực hiện tại công ty như: Bước 1:Tính lại giá vốn vlsphh, Bước 2:kết chuyển phân bổ chi phí, Bước 3: kết chuyển tài khoản dư không.
Sau đây là màn hình kết chuyển, phân bổ chi phí của phần mềm, giúp cho việc xác định giá thành công trình.
Quy trình thực hiện kết chuyển, phân bổ chi phí tại công ty HASTONE: (đối với công trình Habubank làm ví dụ, nó sẽ tương tự cho các công trình khác)
-.Chọn chức năng “kết chuyển, phân bổ chi phí” trên cây chức năng. - Chọn tháng 3, năm 2008, nhấn nút ”nhóm” để lựa chọn nhóm kết chuyển, phân bổ. Tại công ty thực hiện kết chuyển cho hai nhóm chi phí đó là
[..Kết chuyển 154-->632 (SXNT + TC)] (nhóm 1), [..Kết chuyển 154-->632 (TK)] (nhóm 2). Đối với thi công công trình Habubank thuộc nhóm kết chuyển 1. Sau khi chọn nhóm xong nhấn ESC hoặc Enter để lựa chọn.
Sau đó tích vào nút “xem, huỷ” để thực hiện phân bổ lại cho tháng này. -Nhấn nút “xử lý”, sẽ hiện ra bảng số dư tài khoản kết chuyển đi. ấn F1 để đánh dấu tất cả
Sau đó ấn ESC để thoát khỏi bảng này, chương trình sẽ hỏi có chắn chắn kết chuyển không? trả lời có để thực hiện kết chuyển chi phí thành công cho công trình đã thi công hoàn thành.
Khi đã thực hiện xong kết chuyển, phân bổ chi phí, kết quả của công việc này được thể hiện trên sổ nhật ký chung –HĐ 09/08 Thi công công trình Habubank Hàng Trống (biểu 01) với định khoản giá thành công trình:
Nợ TK 632: 543.632.116
Có TK 154: 543.632.116
Và sổ phát sinh giá vốn công trình (biểu 10) với định khoản kết chuyển cho từng khoản mục cụ thể:
+Nợ TK 632: 465.063.116 Có TK 1541: 465.063.116 +Nợ TK 632: 68.605.000 Có TK 1542: 68.605.000 +Nợ TK 632: 2.219.000 Có TK 1543: 2.219.000 +Nợ TK 632: 7.745.000 Có TK 1544: 7.745.000
Giá thành của các công trình hoàn thành còn được thể hiện trên Bảng tổng hợp giá thành công trình (biểu 11).
PHẤN III