II. Phân tích thực trạng công tác hạ giá thành của công ty.
3.Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành xây lắp ở công ty.
Với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của cơ chế thị trờng và các đòi hỏi yêu cầu về xây dựng ngày càng cao, công ty đã áp dụng nhiều biện pháp nhằm nâng cao tiền lực, tạo uy tín và thế mạnh trên thị trờng. Một biện pháp mà công ty đặc biệt quan tâm đó là công tác lập, quản lý và thực hiện giá thành xây lắp công trình.
Trong quá trình lập và tính giá thành xây lắp công ty dựa trên giá trị sản l- ợng dự toán để làm giá trị sản lợng kế hoạch. Vì vậy khi tính giá thành kế hoạch công trình công ty đã dựa vào dự toán công trình để tính các khoản mục chi phí:
- Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí nhân công - Chi phí máy thi công.
Thực tế trong 5 năm trở lại đây công ty đã thực sự quan tâm đến công tác hạ giá thành xây lắp. Điển hình là trong 20 công trình xây lắp thì có tới 18 công trình đa có giá thành thực tế thấp hơn so với giá thành dự toán. Còn các công trình mà công ty đang và sắp thi công đều có kế hoạch là làm sao cho giá thành thực tế sẽ thấp hơn. Để thực hiện tốt công tác hạ giá thành xây lắp thì trong quá trình thi công đợc tổ chức khoa học, bộ máy quản lý tinh giảm nhng thực sự có hiệu quả tại công ty và trên các công trờng. Tổ chức mặt bằng thi công hợp lý, thực hiện sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyên vật liệu. Công tác cung ứng và bảo quản nguyên vật liệu tốt, khoa học. Công ty quan tâm đến đào tạo, giáo dục đội ngũ lao động có ý thức tiết kiệm chi phí, tinh thần thi đua trong sản xuất. Do đó các công trình đều có mức tiêu hao chi phí thấp hơn so với dự toàn và đặc biệt là sự giảm các khoản chi phí chung.
Đây là kết quả của toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty và công ty cần duy trì và phát huy tinh thần đó.
Tuy vậy để có cái nhìn tổng thể và cụ thể hơn thì cần phải đi sâu vào nghiên cứu và đánh giá. Trớc tiên đánh gía chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành công trình xây dựng, nhằm khái quát tình hình tiết kiệm chi phí, hạ giá thành xây lắp của công ty với nhiều công trình có cá khoản mục chi phí đợc thực hiện tốt, hoàn thành kế hoạch nhng vẫn còn có những khâu cần phảI sửa đổi để thực hiện tốt hơn nữa. Vì vậy mà phải đi sâu phân tích đánh giá để thực hiện một cách triệt để hơn.
ở đây ta đi vào phân tích tình hình thực hiện các khoản mục chi phí ở 3 công trình tiêu biểu:
1. Trờng tiểu học bán công Ngô Gia Tự, công trình chỉ định thầu. 2. Công trình đờng xóm ngõ Minh Khai
3. Công trình san nền chợ Đầu mối Đền Tứ (đấu thầu)
Để hiểu rõ thực trạng công tác hạ giá thành xây lắp thực tế của công ty những năm qua.
Bảng 9: Số liệu khoản mục chi phí 3 công trình
TT Khoản mục Trờng Ngô Gia Tự Đờng xóm ngõ Minh Khai San nền chợ Đầu Mối chi phí Dự toán Thực tế Dự toán Thực tế Dự toán Thực tế
1 2 3 4 Nguyên vật liệu Nhân công Máy thi công Chi phí chung 2.876.799 258.258 68.651 65.382 2.848.032 280.325 63.315 44.728 143.330 24.186 6.265 5.375 137.592 24.620 6.704 3.942 3.450.568 425.996 255.597 127.799 3.481.400 363.464 286.645 82.136 Tổng cộng 3.269.090 3.236.400 179.156 172.828 4.259.960 4.213.645
Nguồn: báo cáo tài chính hăng năm
3.1. Tình hình thực hiện chi phí nguyên vật liệu.
Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trong giá thành thực tế với chi phí nguyên vật liệu trong giá thành dự toán, ta sử dụng công thức:
Tỉ lệ thực hiện kế hoạch Chi phí NVL thực tế TNVL= chi phí khoản mục NVL = --- x100
trong giá thành xây lắp Chi phí NVL dự toán
Và mức tiết kiệm (lãng phí) về chi phí NVL trong việc thực hiện khối lợng công tác xây lắp thực tế so với dự toán ∆ZVL
∆ZVL = CPNVL thực tế – CPNVL dự toán Sẽ xảy ra:
+ Nếu TNVL > 100% ∆ZVL > 0 thì công ty đã lãng phí NVL
+ Nếu TNVL < 100 ∆ZVL < 0 thì công ty đã tiết kiệm chi phí NVL
ảnh hởng đến tỉ lệ và mức hạ có nhiều nhân tố nhng hai nhân tố chính, ảnh hởng lớn đến chi phí NVL đó là :
+ Mức tiêu hao vật liệu trong thi công xây dựng + Đơn giá vật liệu xây dựng.
ở đây ta xem tình hình thực hiện kế hoạch chi phí vật liệu 3 công trình trên sau:
Bảng 10: Tổng hợp chi phí NVL trong giá thành xây lắp 3 công trình
Đơn vị tính: 1.000đ
TT Tên công trình Dự toán Thực tế ∆ZVL TNVL (%)
1 2 3 Trờng Ngô Gia Tự Ngõ xóm Minh Khai San nền Đền Lừ 2.876.799 143.330 3.450.568 2.848.032 137.592 3.481.400 - 28.767 - 5.738 + 30.832 99 96 100,89
Nguồn: Báo cáo quyết toán hàng năm
Từ bảng trên ta thấy: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Công trình trờng tiểu học bán công Ngô Gia Tự đã tiết kiệm chi phí NVL là 28.767.000đ hay 1%
+ Công trình ngõ xóm MinhKhai đã tiết kiệm chi phí NVL là 5.738.000đ hay 4%.
+ Còn công trình san nền chợ Đấu Mối đền Lừ đã lãng phí 30.832.000đ hay 0,89% so với dự toán.
Kết quả này công ty thực hiện đợc là do:
ở công trình trờng Ngô Gia Tự công ty đã sử dụng dàn giáo, cốt pha thép định hình trong công tác thi công, cột, dầm số cốt pha này đã đ… ợc khấu hao hết nhng vẫn sử dụng tốt nên giá thành cốt pha trong công trình chỉ tính bằng 65%, giá thành và dàn giáo PAL trong công tác xây trát thay cho cột gỗ tre và cũng đã khấu hao hết và tính vào giá thành 80%.
Số tiền giảm: - Cốt pha (100% - 65%) x 1300 x 30m3 = 13.650.000 đ - Giàn giáo (100%-80%) x 12 x 450 công = 10.800.000đ Từ đó làm cho giá thành giảm do chi phí NVL giảm.
Việc này ta thấy sự bảo quản rất tốt vật liệu này nâng cao đợc thời gian sử dụng của chung. Đây là một khả năng lớn của công ty trong công tác phấn đấu hạ giá thành xây lắp công trình xây dựng.
- Trong quá trình khai thác tự tìm kiếm thị trờng, công ty rất quan tâm xây dựng các mối quan hệ lâu dài trong hợp đồng cung ứng vật liệu với các nhà cung ứng nhằm đảm bảo đợc số lợng, chất lợng, cung cấp kịp thời tiến độ thi công đồng thời tận dụng đợc các chính sách giá bán của bạn hàng.
ở công trình san nền chợ Đầu Mối đền Lừ do kí hợp đồng lâu dài với công ty cung cấp cát thờng xuyên, nên đơn giá bình quân 1m3 cát và mà công ty mua đã giảm hơn so với giá trên thị trờng là 1.500 đ/m3.
Chi phí vật liệu trong giá thành:
1.500 x 10.000 m3 = 15.000.000 đ Và tơng tự ở các công trình:
+ Trờng Ngô Gia Tự: 1.500 x 12.000m3 = 180.000đ + Ngõ xóm Minh Khai: 1.500 x 300m3 = 450.000đ
Với các NVL khác công ty đã khai thác tốt thị trờng tiết kiệm đợc lợng đáng kể khoản mục chi phí vật liệu trong giá thành. Đây là kết quả cần phát huy của công ty đặc biệt là các loại vật liệu thay thế mới, hiện đại, an toàn. Với các công trình lớn hơn 2 tỷ đồng, công ty cần tổ chức đấu thầu để chọn nhà cung ứng vật liệu tốt nhất có nh vậy công ty mới tận dụng đợc mọi cơ hội của thị trờng, không phụ thuộc vào nhà cung ứng, ít bị ảnh hởng của tình hình biến động của thị trờng.
- Về tình hình thực hiện định mức tiêu hao NVL chủ yếu cả 3 công trình đều có định mức tiêu hao thực tế lớn hơn so với dự toán tiêu biểu là công trình ngõ xóm Minh Khai.
Bảng 11: Tình hình thực hiện định mức tiêu hao NVL chủ yếu của công trình đờng ngõ xóm Minh Khai.
TT Tên vật liệu ĐVT Tiêu hao So sánh TT&DT
1 2 3 4 5 Cát đen Cát vàng Xi măng Đá Gạch m3 m3 tấn m3 viên 300 142 35 152 20000 315 145 36,4 155 30500 15 3 1,4 3 500 105 102,1 104 101,97 101,67
Nguồn: Báo cáo quyết toán hàng năm đờng Ngõ xóm Minh Khai.
Định mức tiêu hao thực tế tăng so với dự toán là do công trình này nằm trong khu đông dân c, địa bàn thi công khó khăn phức tạp, xảy ra hiện tợng mất cắp, mất trộm vật t. Đây là vấn đề công ty cần khắc phục để thực hiện thi công các công trình sau tốt hơn nữa. Công ty cần tổ chức bảo vệ tuyển chọn nhân viên bảo vệ đủ số và chất lợng.
Bên cạnh đó còn do nguyên nhân là đờng bị lún buộc công ty khi xây dựng phảI đào phần đất mềm đi và đổ cát vào, do đó mà định mức tiêu hao NVL đã tăng lên, do đó làm tăng thêm khoản chi phí về cát đen và xây các cống thoát nớc khác so với thiết kế.
Từ đây ta thấy thực hiện không đúng thiết kế là nhợc điểm rất lớn không thể để xảy ra nhất là đối với xây dựng cơ bản. Các cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản lý phảI là ngời có năng lực, tinh thần trách nhiệm sẽ là nhân tố bảo đảm cho quá trình thi công đúng tiến độ và chất lợng công trình. Vấn đề ra quan tâm ở đây là tiết kiệm chi phí NVL cho công ty.
Công trình tiêu biểu của công ty đợc tổ chức cung ứng và tiêu hao vật t đúng định mức, đó là công trình trờng tiểu học bán công Ngô Gia Tự. Do đó từ công trình này công ty phảI duy trì và phát huy hơn nữa.
- Do đặc đIểm các công trình xây lắp khác nhau thì địa bàn thi công cũng khác nhau, công ty đã trực tiếp liên hệ với các đại lý của nhà cung ứng hoặc liên hệ với các nhà cung ứng gần nơi công trình thi công nên đã hạn chế đợc chi phí vận chuyển. ở 3 công trình trên và các công trình khác, thì chi phí vật liệu bao gồm cả chi phí vận chuyển đến tận chân công trình. Vì vậy khi nhà cung ứng ở gần thì sẽ giảm đợc một khoản chi phí đáng kể về vận chuyển.
ở Công trình trờng tiểu học bán công Ngô Gia Tự, công ty đã kí kết hợp đồng với bãI khai thác lớn ở sông Hồng nên giá cát vàng đến chân công trình là 61.200 đ/m3 trong khi giá dự toán là 64.000đ/m3. Do đó mà công ty đã thu đợc một khoản lợi nhuận chênh lệch :
( 64.000 – 61.200 ) x 212 m3 = 593.600 đ
Tóm lạI: Khoản mục chi phí NVL đã đợc công ty chú trọng quản lý có
hiệu quả từ giai đoạn thiết kế đến giai đoạn thi công. Sử dụng nhiều biện pháp kinh tế để thúc đẩy nhân viên tìm kiếm thị trờng vật liệu để vừa đảm baỏ về số l- ợng, chất lợng. Song trên thực tế thì định mức tiêu hao còn nhiều khó khăn, cha sát thực tế gây ra tình trạng lãng phí, mất mát xảy ra. Đây là những lợi thế và tiềm năng của công ty trong công tác phấn đấu hạ giá thành xây lắp.
Qua nghiên cứu một số công trình ta thấy thực trạng sử dụng khoản mục chi phí NVL của công ty xây dựng và phát triển nhà Hai Bà Trng, những u và hạn chế đó tồn tạI ở hầu hết các công trình, và công trình này luôn đạt đợc mức chi phí vật liệu thực tế nhỏ hơn so với dự toán.
Sau đây là bảng tình hình sử dụng chi phí NVL qua 4 năm gần đây
. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 12: Tình hình sử dụng chi phí NVL qua 4 năm gần đây.
TT Năm Dự toán Thực tế ∆ ZVL TNVL(%) 1 2 3 4 1998 1999 2000 2001 15.432.105 15.533.420 12.645.000 20.543.235 15.034.200 15.900.312 12.400.485 19.942.537 - 397.905 366.892 - 244.515 - 600.698 97,58 102,22 98,21 97,075
Nguồn: Báo cáo quyết toán tài chính hàng năm
Qua bảng 12 chứng tỏ rằng công ty đã sử dụng rất nhiều biện pháp: Sử dụng hợp lý và tiết kiệm vật t, khai thác tốt thị trờng cung ứng nên đã hạ thấp đợc chi phí vật liệu trong giá thành.
3.2. Tình hình thực hiện chi phí nhân công trong giá thành
Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí nhân công trong giá thành thực tế với chi phí nhân công trong giá thành dự toán ta sử dụng công thức:
Tỉ lệ thực hiện kế hoạch Chi phí NC thực tế TMNC = chi phí khoản mục nhân công = --- x 100
trong giá thành xây lắp Chi phí NC dự toán
Và mức tiết kiệm (lãng phí) về chi phí nhân công trong việc thực hiện khối lợng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch là ∆ ZNV
∆ ZNV = CP nhân công thực tế - CPnhân công dự toán
Vậy: + Nếu TMNC > 100% ; ∆ ZNV > 0 thì công ty đã lãng phí chi phí nhân công.
+ Nếu TMNC < 100% ; ∆ ZNV <0 thì công ty đã tiết kiệm chi phí nhân công.
Các nhân tố ảnh hởng đến chi phí nhân công trong giá thành xây lắp: - Khối lợng và cơ cấu khối lợng công tác xây lắp thựuc hiện trong kỳ. - Đơn giá tiên lợng cho việc thực hiện một đơn vị khối lợng công tác.
Tổng hợp mức độ ảnh hởng của các nhân tố này sẽ là mức lãng phí hay tiết kiệm chi phí nhân công.
Ta phân tích tình hình sử dụng chi phí nhân công của công ty ở 3 công trình nghiên cứu.
ở 3 công trình này:
- Công trình trờng Ngô Gia Tự, công ty lãng phí 22.067.000đ (8.5%) - Công trình ngõ xóm Minh Khai, công ty lãng phí 434.000đ (1,8%) - Công trình san nền chợ Đầu Mối, công ty tiết kiệm 32.532.000đ (7,6%)
Bảng 13: Tình hình thực hiện chi phí nhân công ở 3 công trình.
TT Tên công trình Dự toán Thực tế ∆ ZNC TMNC(%) 1 2 3 Trờng Ngô Gia Tự Ngõ xóm Minh Khai San nền chợ Đầu Mối
258.258 24.186 425.996 280.325 24.620 363.464 + 22.067 + 434 - 32.532 108,5 101,79 92,4
Nguồn: báo cáo quyết toán hàng năm
ở công trình trờng tiểu học bán công Ngô Gia Tự, đây là trờng xây mới hoàn toàn với kết cấu cột bê tông rất phức tạp, xây dựng đòi hỏi phải có sự trang trí không những đẹp mà cần đủ ánh sáng và không khí, không gian. Chính vì thế mà vấn đề lao động ở đây rất phức tạp, đa dạng, đòi hỏi nhiều bậc thợ có tay nghề cao, phải có nhiều biện pháp quản lý chỉ đạo nhân công xây dựng đúng tiến độ đa vào sử dụng kịp năm học mới 1999 – 2000. Nhng thực tế công tác này của công ty cha thực sự sát sao, chặt chẽ. Có một số công việc phải tổ chức làm lại để đảm bảo đúng yêu cầu kỹ mĩ thuật và tăng lơng để công nhân làm thêm giờ cho kịp tiến độ, do đó làm tăng chi phí nhân công lên , nh:
Chi phí nhân công làm lại lan can trớc các phòng học là 2.500.000đ. Trờng hợp này trên thực tế cũng xảy ra ở các công trình khác nhng công ty đã có nhiều biện pháp khắc phục đợc ngay, phạt hành chính, kỷ luật, chất lợng lao động phải đảm bảo, phải đợc sử dụng hiệu quả, việc này sẽ đảm bảo cho công tác phấn đấu hạ giá thành xây lắp của công ty trong giai đoạn sau.
Và vấn đề tơng đối quan trọng trong công tác phấn đấu hạ giá thành đó là việc công ty bố trí máy móc hợp lý, phù hợp, sử dụng máy móc thay thế cho lao động thủ công, nh công trình san nền chợ Đầu Mối Đền Lừ đã sử dụng máy móc đã tiết kiệm chi phí nhân công trong việc đào đất đắp xung quanh đợc là 8.432.000đ. Do đó đây là một vấn đề công ty cần xem xét bố trí máy móc thay thế cho lao động thủ công khi mà công trình có khả năng sử dụng đợc máy móc.
- Công trình đờng ngõ xóm Minh Khai do điều kiện ngõ xóm nhỏ hẹp nên công ty không sử dụng máy lu to mà phải đi thuê thêm công nhân để lu nền và