II. Đánh giá công tác lập kế hoạch ngân sách tại Xí nghiệp ôtô V75
2.4.Dự báo các báo cáo ngân sách tài chính
Báo cáo ngân sách tại xí nghiệp đợc xây dựng sau khi tổng hợp kết quả tính toán của các bản kế hoạch ngân sách trên. Báo cáo ngân sách tài chính chỉ có báo cáo kết quả kinh doanh, mà không có báo cáo lu chuyển tiền tệ dự báo và bảng cân đối kế toán dự báo. Đây chính là thiếu sót. Mặc dù hiện nay nhà nớc không bắt buộc phải lập các báo cáo ngân sách một cách đầy đủ đặc biệt là báo cáo lu chuyển tiền tệ. Nhng rõ ràng khi doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra ngân sách thì những thông tin trong các báo cáo dự toán là rất quan trọng. Và quan trọng là việc xây dựng ngân sách không chỉ là để thực hiện nhiệm vụ của nhà nớc mà ý nghĩa nhất là xí nghiệp sẽ có thể dùng để kiểm soát, để thực hiện tốt hơn chức năng quản lí doanh nghiệp.
Báo cáo kết quả kinh doanh đợc thiết lập cho một năm ngân sách nhng ở dạng rất sơ lợc.
Ví dụ
Bảng 10: Báo cáo kết quả kinh doanh dự báo năm 2003:
Chỉ tiêu Kế hoạch
1. Tổng doanh thu 9881908000
2. Thuế GTGT 152191000
3. Tổng doanh thu thuần 9729717000
4. Tổng chi phí 9520626000
5. Nộp ngân sách 242441000
6. Lợi tức trớc thuế 125900000
7. Thuế lợi tức 31400000
8. Lợi tức để lại 94500000
Nguồn: Báo cáo ngân sách năm 2003 của Xí nghiệp ôtô V75
3. Phê duyệt và tổng hợp ngân sách
sửa, và phê duyệt. Cuối bản kế hoạch này đợc gửi tới Bộ chủ quản để tiến hành xem xét lại một lần nữa. Sau khi đợc Bộ Ngoại giao phê chuẩn, kế hoạch này sẽ trở thành kế hoạch ngân sách chung của toàn xí nghiệp. Và từ đó đến cuối năm ngân sách, chúng mới đợc đa ra để đánh giá có hoàn thành kế hoạch đặt ra hay không.
Nh vậy, có thể thấy thủ tục để tiến hành phê duyệt thực sự khá phức tạp. Ngời đứng ra phê duyệt không chỉ có Ban kế hoạch mà cả Bộ chủ quản. Qui trình xét duyệt cũng cha đúng và khoa học. Vì thông thờng đây là bớc Ban kế hoạch sẽ trên
cơ sở các dự báo ngân sách các phần hành tiến hành tính toán cho ngân sách tổng thể ( hay còn gọi là các báo cáo ngân sách tài chính). Ban ngân sách sẽ phải thảo luận, chỉnh sửa để hoàn thành bản ngân sách quan trọng nhất và có ý nghĩa lớn nhất khi tiến hành kiểm soát.
** Nhận xét chung:
Việc tính toán các bản ngân sách đã đợc xây dựng tại xí nghiệp hiện nay nh: ngân sách doanh thu, ngân sách chi phí lao động, ngân sách chi phí nguyên vật liệu, ngân sách giá cung cấp dịch vụ là hợp lí, và chi tiết, thể hiện rõ phần công ích, phần kinh doanh.
Tuy nhiên, có một số ngân sách không đợc xây dựng: báo cáo lu chuyển tiền tệ dự báo, bảng cân đối kế toán dự báo. Và một số ngân sách đợc xây dựng cha tốt nh ngân sách đầu t, ngân sách chi phí dịch vụ. Kế hoạch hành động cũng không đ- ợc thiết lập kèm theo với kế hoạch ngân sách.
Ngoài ra ngân sách tại xí nghiệp cha thể hiện đợc sự biến động liên tục của ngành cung cấp dịch vụ vận tải công ích. Đây là ngành luôn bị động với những hội nghị sắp diễn ra. Thời gian diễn ra hội nghị: SEAGAME, ASEM, họp quốc hội chỉ diễn ra nhiều nhất là nửa tháng nhng những chi phí có thể đến trớc đó vài tuần. Vì thế việc chia ngân sách thành cả năm dài không phản ánh đợc những thay đổi đó và việc tiến hành kiểm soát cũng gặp không ít khó khăn. Chia theo tháng là cách làm tốt nhất với xí nghiệp tuy nhiên kì ngân sách theo quí cũng có tác dụng lớn. Do nhiều hội nghị quan trọng có thể phải chuẩn bị trớc đó nhiều tháng và chi phí có thể còn tiếp tục phát sinh sau khi kết thúc hội nghị.
Nh vậy, kế hoạch ngân sách của V75 còn nhiều thiếu sót. Với những kiến thức đã học và qua tìm hiểu thực tế tại xí nghiệp, ngời viết xin mạnh dạn xây dựng kế hoạch ngân sách cho năm 2005. Kế hoạch này mong muốn khắc phục những hạn chế, và thiếu sót trong các bản kế hoạch ngân sách tại V75.