* Nếu Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán là Nhật ký Chứng từ
thì kế toán hoạt động xuất khẩu hàng hóa sử dụng các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ số 1,2,5,8 ghi Có các TK 111, 112, 331, 511 - Sổ cái các TK 111, 112, 156, 157, 632, 511…
- Các sổ thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi nh sau:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra nh hợp đồng nội, hợp đồng ngoại, báo nợ, báo có của ngân hàng, hóa đơn GTGT… lấy số liệu trực
tiếp vào các chứng từ số 1, 2, 5, 8 ghi Có các TK 111, 112, 331, 511 hoặc là các bảng kê số 1, 2, 8, 10, 11 ghi Nợ các TK 111, 112, 156, 157, 131… hoặc các sổ chi tiết có liên quan nh sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán, sổ chi tiết bán hàng…
Đối với các chứng từ mà kế toán hoạt động xuất khẩu sử dụng ở trên đợc ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán và bảng kê sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ.
Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cái các TK 111, 112, 156, 157, 632, 511, 131…
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và các thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ kế toán có liên quan. Cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết trong các sổ NKCT, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập BCTC.
Trình tự trên đợc mô tả qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
* Nếu doanh nghiệp áp dụng kế toán theo hình thức Nhật ký chung thì kế toán hoạt động xuất khẩu hàng hóa sử dụng các sổ kế toán sau:
Sổ nhật ký chung Nhật ký mua hàng Nhật ký bán hàng Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền Sổ Cái các TK 111, 112, 131, 156, 157, 331, 511, 632… Các sổ, các thẻ kế toán chi tiết
Hình thức này kế toán đã mở sổ nhật ký chung ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản
- u điểm: Dễ ghi chép, đơn giản, thuận tiện cho công việc phân công lao động kế toán.
- Nhợc điểm: Còn trùng lặp trong khâu ghi chép nhật ký sổ cái. Chứng từ gốc và các bảng phân bổ NKCT số 1,2,5,8 Sổ cái các TK 111,112,157,156,632, 511,131,331…
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết các TK
111,112,156,157,511 Bảng kê số
1,2,8,10,11 Thẻ kho và các sổ kế toán chi tiết TK 111,112,156,157,511,
Trình tự trên đợc mô tả ở sơ đồ sau:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
* Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký “ Sổ cái thì kế toán hoạt động xuấtkhẩu cần mở các sổ kế toán sau:
Sổ Nhật ký sổ cái
Các sổ kế toán chi tiết TK 111, 112, 157, 156, 131, 331, 511, 632… Các thẻ chi tiết nh thẻ kho
Đặc điểm của hình thức này là sử dụng một quyển sổ kế toán tổng hợp là nhật ký sổ cái để kết hợp giữa ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian các chứng từ gốc sau khi đợc định khoản chính xác đợc ghi một dòng ở nhật ký sổ cái
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký chung
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ Cái các TK111,112,131,331, 156,157,511… Nhật ký chung đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết Thẻ kho, sổ kế toán chi tiếtTK111,112,156,157, 632,511,131,331…
- u điểm: Đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu, không cần lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản.
- Nhợc điểm: Khó cho phân công lao động kế toán, không thích hợp với đơn vị có quy mô vừa và lớn, có nhiều hoạt động kinh tế sử dụng nhiều tài khoản
Trình tự kế toán đợc thể hiện ở sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
* Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán là Chứng từ ghi sổ kế toán hoạt động xuất khẩu hàng hóa cần mở các sổ kế toán sau:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái các tài khoản 111, 112, 131, 156, 157, 632, 131, 331. 511…
Các sổ thẻ kế toán chi tiết nh sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết thanh toán bằng ngoại tệ, sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán…
Chứng từ gốc
Nhật ký – Sổ Cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết TK111,112,156,15,7,632, 511,131,331…
Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết TK 111,112,156,157,632, 511,131,331…thẻ kho Bảng tổng hợp
Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cùng kỳ để lập chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trớc khi ghi vào sổ cái.
- u điểm: Rõ ràng, dễ hiểu, dễ phát hiện sai sót, thích hợp với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng tài khoản có khối lợng nghiệp vụ nhiều, có nhiều nhân viên kế toán.
- Nhợc điểm: Ghi chép còn trùng lặp, khối lợng ghi chép nhiều, việc đối chiếu số lợng dồn vào cuối tháng nên không đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán.
Trình tự trên đợc thể hiện ở sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cái các TK 111,112,131,331,156, 157,632,511…
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ Thẻ kho, sổ kế toán chi tiết các TK 111,112,131,156,157,6 32,331,511…
* Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán là kế toán máy
Đây là hình thức kế toán mới tại Việt Nam. Tổ chức công tác kế toán trên máy vi tính theo phần mềm kế toán động đem lại lợi ích lớn so với tổ chức kế toán thủ công
hình thức này có nhiều u điểm nh: Phù hợp với đặc điểm, tính chất, mục đích hoạt động và phạm vi hoạt động của doanh nghiệp. Đảm bảo tính đồng bộ và tự động hoá cao. Đảm bảo độ tin cậy, tín an toàn trong công tác kế toán...
Trình tự đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Mã Xem in hoá Chứng từ gốc Nhập chứng từ Chứng từ trên máy vào máy Xử lý của phần mềm kế toán trên MVT - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ cái TK - Sổ chi tiết - BCTC - Báo cáo khác
Chơng 2